Оао порядок распределения прибыли



Статья 17. Порядок реализации собственником имущества унитарного предприятия права на получение прибыли от использования имущества, принадлежащего унитарному предприятию

Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силуУнитарные предприятия на конкурентных рынках, созданные до 08.01.2020, подлежат ликвидации или реорганизации до 01.01.2025 ( ФЗ от 27.12.2019 N 485-ФЗ). 1. Собственник имущества государственного или муниципального предприятия имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении такого предприятия.2.

Государственное или муниципальное предприятие ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в , в размерах и в сроки, которые определяются Правительством Российской Федерации, уполномоченными органами государственной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления.2.1. Федеральные государственные предприятия, права собственника имущества которых осуществляются в соответствии с Федеральным от 1 декабря 2007 года N 317-ФЗ «О Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом» или Федеральным «О Государственной корпорации по космической деятельности «Роскосмос», часть прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, перечисляют в доход соответственно Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом» или Государственной корпорации по космической деятельности «Роскосмос» в порядке, в размере и в сроки, которые установлены этими государственными корпорациями в соответствии с указанными федеральными законами.(п. 2.1 в ред. Федерального от 13.07.2015 N 216-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)2.2.

Федеральные государственные предприятия, права собственника имущества которых в соответствии с Федеральным от 22 декабря 2020 года N 437-ФЗ «О федеральной территории «Сириус» осуществляют органы публичной власти федеральной территории «Сириус», часть прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, перечисляют в доход бюджета федеральной территории «Сириус» в порядке, в размере и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами органов публичной власти федеральной территории «Сириус».(п.

2.2 введен Федеральным от 02.07.2021 N 351-ФЗ)3.

распределения доходов казенного предприятия определяется Правительством Российской Федерации, уполномоченными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами публичной власти федеральной территории «Сириус» или органами местного самоуправления.(в ред. Федерального от 02.07.2021 N 351-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции) Открыть полный текст документа

Статья 29.

Ограничения распределения прибыли общества между участниками общества.

Ограничения выплаты прибыли общества участникам общества

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 29- Участник (акционер) хочет взыскать невыплаченную прибыль (дивиденды) с общества- Участник (акционер) хочет взыскать причитающуюся ему прибыль (дивиденды) с третьего лица- Общество хочет взыскать излишне выплаченную прибыль (дивиденды) с участника (акционера) 1.

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:до полной оплаты всего уставного капитала общества;до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;(в ред. Федерального от 30.12.2008 N 312-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;если на момент принятия такого решения стоимость общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;в иных случаях, предусмотренных федеральными .2.

Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.По прекращении указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято. Открыть полный текст документа Ст. 29. Ограничения распределения прибыли общества между участниками общества.

Ограничения выплаты прибыли общества участникам общества

Документы Статистика по документам и выполнению поручений

Постановление от 12 сентября 2021 года №1224.

Устанавливается, что подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятий должна быть не менее 50% прибыли предприятия, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и других платежей (ранее было установлено, что подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли не должна быть менее 25%).
Устанавливается, что подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятий должна быть не менее 50% прибыли предприятия, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и других платежей (ранее было установлено, что подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли не должна быть менее 25%).

Справка

  • 146Kb

Подготовлено Минфином России в соответствии с государственной программой «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков».

«О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закреплённого в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий»

установлен порядок определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий (далее – предприятия).Подписанным постановлением в этот порядок внесены изменения.Устанавливается, что в федеральный бюджет должна направляться часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей (без учёта доходов и расходов от переоценки обращающихся на рынке ценных бумаг акций обществ и относящегося к таким доходам и расходам налога на прибыль организаций), уменьшенной на сумму расходов по развитию предприятия, которые утверждены в составе программы его деятельности на текущий финансовый год, осуществляемых за счёт чистой прибыли. При этом направляемая в федеральный бюджет часть прибыли должна быть не менее 50% прибыли предприятия, остающейся после уплаты налогов и других платежей в его распоряжении, если другое не установлено актами Правительства России (ранее было установлено, что подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли не должна быть менее 25%).В случае если на предприятие возложена обязанность по составлению финансовой отчётности, в том числе консолидированной, в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности, подлежащая перечислению в федеральный бюджет часть прибыли не может быть менее 50% чистой прибыли предприятия, определённой по данным такой отчётности.

Если эта сумма превышает величину чистой прибыли, определённую по данным бухгалтерской отчётности предприятия, то для перечисления в федеральный бюджет части прибыли предприятия должна использоваться его нераспределённая прибыль.При этом сохраняется возможность снижения направляемой в федеральный бюджет чистой прибыли предприятия на расходы по развитию, утверждённые в составе программы его деятельности на текущий отчётный год, а также возможность принятия Правительством России других решений в отношении использования чистой прибыли предприятия.В соответствии с аналогичный подход, предусматривающий учёт размера чистой прибыли, определённой согласно Международным стандартам финансовой отчётности, применяется в отношении акционерных обществ.В 2017 году доходы федерального бюджета от перечисления части прибыли предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, составили 5,84 млрд рублей.

С 2019 года доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей ФГУПов, предусматриваются в объёме более 10 млрд рублей.

Выплата дивидендов в 2020 году с точки зрения бухгалтера и директора

А с другой стороны — законодатель не позволяет это сделать, т.к.

10 000 рублей — минимум. Ничего страшного одномоментно не произойдет. Но при затягивании ситуации могут применить санкции вплоть до ликвидации.

Основное правило выплаты дивидендов — выплатить их нельзя, пока не оплачен уставный капитал. У ООО это запрещает , а у акционерных компаний — .

Вот почему необходимо контролировать величину чистых активов. В порядок выплаты дивидендов законодатель не вникает, оставляя вопрос на решение корпоративного законодательства и устава юрлица. На практике в компании выплачиваются дивиденды по итогам отработанного года после подготовки бухотчетности.

В соответствии с Законом об ООО организуют собрание, на котором поднимают ряд вопросов. Вот основные из них:

  1. решение о распределении прибыли.
  2. утверждение годовой отчетности;
  3. утверждение размера чистой прибыли;

Как компания распределит деньги и в какой пропорции, государство не заботит.

Но при выплате дивидендов учитывайте особенности налогообложения.

ФНС контролирует правильность расчета и уплаты НДФЛ. Годовое общее собрание — это не просто совещание в кабинете гендиректора. Его результаты нужно документально оформлять.

Это важно при проведении аудиторских проверок.

Устное решение о распределении дивидендов может привести к проблемам. Обделенное лицо может обратится в суд с заявлением о нарушении его прав при выплате дивидендов. Если документально решение не было зафиксировано, то в суде сослаться на него вы не сможете. Закон о бухучете устанавливает, что все хозяйственные операции фиксируются в учете на основании первичных документов.

Закон о бухучете устанавливает, что все хозяйственные операции фиксируются в учете на основании первичных документов. Слова о распределении денег — не документ, поэтому бухгалтер не имеет права начислять и выплачивать дивиденды.

Для этого нужен оформленное решение общего собрания о выплате дивидендов. Законодатель разрешает выплачивать дивиденды ежеквартально, раз в полгода или ежегодно.

У ООО такое право дает , у АО — .

Выбор варианта остается за компанией и фиксируется в Уставе, которому она обязана следовать.

Распределение чистой прибыли: бухгалтерские и правовые аспекты

Однако эту величину прибыли можно с достаточной степенью точности получить расчетным путем, сопоставив дебетовые обороты по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредитовыми оборотами по счету 02 «Амортизация основных средств» (за минусом кредитовых оборотов по счету 02 в размере начисленной амортизации по безвозмездно полученным основным средствам и непроизводственным основным средствам, по которым амортизация учитывается непосредственно по дебету счета 84) за отчетный период. Порядок определения АО величины прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, а также очередности направления источников (прибыль, начисленная амортизация) на финансирование капитальных вложений может быть согласован с акционерами или членами совета директоров.

Для раскрытия порядка формирования нераспределенной прибыли отчетного года, а также порядка ее распределения не предусмотрено специальных бухгалтерских записей, однако из общей логики построения бухгалтерского учета и представления отчетности можно предложить следующую схему: Дебет 99, Кредит 84 — выявлен финансовый результат (прибыль) по итогам года, Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года», Кредит 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды согласно решению общего собрания акционеров, Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года», Кредит 84, субсчет «Источник финансирования капитальных вложений образованный» — образован так называемый фонд накопления как источник финансирования для приобретения внеооборотных активов, Дебет 84, субсчет «Источник финансирования капитальных вложений образованный», Кредит 84, субсчет «Источник финансирования капитальных вложений использованный» — произведены капитальные вложения во внеоборотные активы, Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года», Кредит 84, субсчет «Источник финансирования расходов социального характера образованный» — образован фонд потребления для материального стимулирования работников АО, Дебет

Распределение и использование прибыли предприятия

В данном случае применяются следующие проводки:

  1. Дебет счета 76-1 «Расчеты по страхованию».
  2. Кредит счета 99 «Прибыль».

Рассмотрим все проводки, используемые при распределении средств:

  1. ДТ84 КТ01 – фиксация оценки основных средств.
  2. ДТ84 КТ70, 75 – перевод дивидендов владельцам компании.
  3. ДТ84 КТ51, 52, 55 – финансирование мероприятий, которые напрямую не связаны с деятельностью предприятия (к примеру, благотворительные концерты).
  4. ДТ84 КТ82 – формирование резервного фонда.
  5. КТ84 – фиксация остатка нераспределенных средств, которые включены в уставной капитал.
  6. ДТ84 КТ80 – увеличение уставного капитала.
  7. Внутренние пометки по счету 84 «Нераспределенная прибыль» – направление нераспределенных средств на финансирование развития предприятия, покрытие долгов прошлых лет.

Каждая проводка должна подтверждаться первичными документами. По каждой строке отражается определенная сумма.

При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:

  1. Увеличение объема капитала. Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
  2. Появились новые участники ООО. Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
  3. Отмена решения, принятого на собрании. Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган.

Как правильно распределить прибыль ООО


Но, согласно более позднему «Письму ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367», выплата дивидендов имуществом реализацией все-таки считается и, соответственно, облагается НДС.Выбирая такой способ и не включая стоимость передаваемого имущества в базу по НДС, компания должна понимать, что действует на свой страх и риск. Провести следующим образом:дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 75 «Расчеты с учредителями».Какие варианты можно рассмотреть:

  1. Если выплачивается деньгами.

При безналичном расчете: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит 51 «Расчетные счета».

Наличными: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит 50 «Касса»

  1. Если товарами или готовой продукцией.
  1. Если основными средствами.

Резервный фонд — это финансовая «подушка безопасности» компании. Из него выплачивают долги, покрывают убытки, выкупают доли у участников и облигации у инвесторов, совершают сделки.ООО не обязано его иметь, но может при необходимости создать.

Размер фонда и ежегодных отчислений в него, их порядок и процедура использования средств фонда прописываются в уставе. После внесения изменений в устав их нужно зарегистрировать в ЕГРЮЛ (п.

4 ст. 12 Закона об «ООО»).В балансе резервный фонд отражается в разделе III «Капитал и резервы» по стр.

1360, то есть при его создании часть прибыли переходит на другую статью капитала.

Это улучшает структуру баланса, потому что собственники не смогут вывести эти средства из оборота предприятия.

И никакими налогами такая операция не облагается. Провести следующим образом: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 82 «Резервный капитал».С развитием компании размер уставного капитала может перестать отвечать требованиям бизнеса, например, он может оказаться недостаточным для привлечения инвестиций.

Провести следующим образом: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 82 «Резервный капитал».С развитием компании размер уставного капитала может перестать отвечать требованиям бизнеса, например, он может оказаться недостаточным для привлечения инвестиций.

Если у общества достаточно прибыли, которую собственники готовы на это потратить, можно ее использовать, не прибегая к дополнительным вкладам участников и привлечению новых

Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 28- Участник (акционер) хочет взыскать невыплаченную прибыль (дивиденды) с общества- Участник (акционер) хочет взыскать причитающуюся ему прибыль (дивиденды) с третьего лица- Общество хочет взыскать излишне выплаченную прибыль (дивиденды) с участника (акционера) 1.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.

Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.(п.

3 введен Федеральным от 28.12.2010 N 409-ФЗ)4. В случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами настоящей статьи, часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли.

Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами настоящей статьи.Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы.По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.(п.

4 введен Федеральным от 28.12.2010 N 409-ФЗ) Открыть полный текст документа Ст.

28. Распределение прибыли общества между участниками общества

Как распределить прибыль между акционерами, если ее нет

Так, в приведенном Письме Минфина России от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60 говорится, что чистая прибыль формируется на балансе организации только к концу текущего (отчетного) года. В Письме ФНС России от 05.10.2011 № ЕД-4-3/[email protected] после фразы о том, что для признания выплат в пользу организации дивидендами нужно, чтобы выплаты осуществлялись за счет чистой прибыли организации, говорится, что ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержит ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет при отсутствии фондов.

Причем такая трактовка допускается и самим корпоративным законодательством. Так, в п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ указывается, что чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Без конкретизации, по какой из ее форм – отчету о финансовых результатах или балансу.

Без конкретизации, по какой из ее форм – отчету о финансовых результатах или балансу. В Законе № 14-ФЗ такого указания нет, но оно, полагаем, естественным образом подразумевается.

И в НК РФ дивиденды определяются как результат распределения не чистой прибыли, а прибыли, остающейся после налогообложения, чему вполне соответствует и нераспределенная прибыль прошлых лет. Из сказанного следует, что если по итогам года в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности общества сформировалась чистая прибыль, то при отсутствии у него установленных законами № 14-ФЗ и № 208-ФЗ ограничений на такие выплаты, оно может принять решение о распределении чистой прибыли на дивиденды, несмотря на наличие в годовом балансе непокрытого убытка.

Возможность этого подтверждается Определением Верховного суда РФ от 04.07.2016 № 302-ЭС16-6720 по следующему спору.

На момент проведения годового общего собрания акционеров чистая прибыль за 2013 год по данным отчета о финансовых результатах составляла 22 442 тыс.

руб., а нераспределенная прибыль по балансу (после его реформации) – 1 597 тыс. руб., чистые активы на 31.12.2013 составляли 172 706 тыс.

руб., что значительно превышало размер уставного капитала.Общее собрание акционеров

Порядок распределения и выплат дивидендов

Признаков финансовой несостоятельности не должно появиться и после выдачи дивидендов. АО должно соответствовать перечисленным требованиям и на дату принятия решения о выплатах, и на дату самой выдачи дивидендов.

Если на дату выплаты ограничения не соблюдены, средства распределяются только после наступления возможности удовлетворения всех требований. Данное правило установлено пунктом 2 статьи 29 ФЗ от 08.02.1998 №14.

Решение о выплатах принимается на общем собрании, как уже говорилось ранее. Организовывать это собрание можно не раньше даты составления бухгалтерской отчетности.

Только из отчетности можно понять, соответствует ли организация всем принятым ограничениям.

Собрание должно сопровождаться заполнением протокола по установленной форме. Она определяется ООО в индивидуальном порядке.

В документе нужно указать следующую информацию:

  1. Год выплаты средств.
  2. Общую сумму дивидендов.
  3. Порядок выдачи и принятые сроки.

Порядок распределения средств обычно указывается в уставе.

Альтернативный вариант – распределение средств соответственно долям акционеров.

Данное правило установлено пунктом 2 статьи 28 ФЗ от 08.02.1998 №14. К СВЕДЕНИЮ! Ранее уже упоминалось, что дивиденды могут выплачиваться как деньгами, так и собственностью.

Однако при проведении последней формы сделка будет считаться реализацией. Это значит, что компании придется выплачивать много налогов. Поэтому подобная форма выдачи дивидендов считается очень невыгодной. ВНИМАНИЕ! Если в ООО есть только один учредитель, никакого собрания ему организовывать не нужно.
ВНИМАНИЕ! Если в ООО есть только один учредитель, никакого собрания ему организовывать не нужно.

Не оформляется также и протокол. Достаточно издать решение учредителя. Если в ООО один учредитель, он получает все средства.

Если их несколько, размер выплат соответствует величине вклада акционера в уставной капитал. ВАЖНО! Дивиденды обязательно должны соответствовать или уставу, или изложенной выше пропорции.