Ндс если акт выполненных работ и счет фактура перенесены на следующий год



Ндс если акт выполненных работ и счет фактура перенесены на следующий год

Особенности переноса вычета по НДС на другой период


Общая сумма налога должна совпадать с суммой по счету-фактуре. Все расчеты с налоговой необходимо завершить до наступления 3-летнего срока.

К примеру, если счет-фактура выписан 28 марта 2021 года, то срок истекает 28 марта 2021 года. Это означает, что последнюю сумму по документу (полную или частичную) можно ставить к вычету не позднее 1 квартала 2021 года. Здесь, однако, есть правовая «ловушка» для налогоплательщиков.

Буквальное толкование ст. 172-1.1 НК позволяет фискальным органам ставить под сомнение вычет, предъявленный в последнем квартале. Ведь декларация за период сдается уже после его завершения, до 25 числа следующего месяца, «выпадая» из трехлетнего срока по НК РФ.

На сегодняшний день судебная практика по данному вопросу складывается не в пользу налогоплательщика (опр-е ВС 308-КГ18-12631 по делу №А32-32030/2017 от 04/09/18 г.). Чтобы не получить отказ, перенос лучше осуществлять, не дожидаясь наступления предельных дат, указанных в законодательстве.

Вместе с тем существует письмо Минфина №03-07-11/27161 от 12/05/15 г., в котором утверждается право налогоплательщика заявить к вычету НДС не позднее налогового периода, в котором истекает 3-летний срок. Вычеты по определенным хозяйственным операциям с НДС не переносятся на другие периоды.

Такой вывод делает Минфин, руководствуясь ст.

171 и 172 НК РФ. К примеру, в письме №03-07-11/67480 от 17/10/17 г.

говорится, что все суммы НДС, указанные в ст. 171, (кроме п. 2 этой же статьи) не могут быть предъявлены в течение трех лет, а в ст.

172-1 НК прямо указывается, что вычет по ОС разделять по периодам нельзя. Имеются в виду следующие операции:

  1. по приобретению ОС, НМА, оборудования, предназначенного к установке;
  2. по предоплате;
  3. по возврату товара покупателем, при изменении договорных условий и др.

По этим операциям вычет делается лишь в периодах, когда у фирмы возникло право на него. Счета-фактуры включаются в декларацию полностью, а если этого не произошло, подается «уточненка» за период.

О вычете НДС на основании сводного счета-фактуры техзаказчика

При этом было учтено мнение Минфина о том, что, поскольку порядок передачи затрат на капитальное строительство от заказчика к инвестору (инвесторам) законодательно не регламентирован, можно передавать инвестору сводный счет-фактуру. Примечательно, что арбитры отклонили и такой аргумент налогового органа: сторонами инвестиционного контракта были четко определены доли участия инвесторов в инвестиционном договоре и пересмотру они не подвергались, что позволяло определить суммы налоговых вычетов в периоде строительства. Судьи указали: договором действительно были определены доли участия инвесторов в инвестиционном проекте, однако общество не могло принять к вычету НДС при отсутствии: – сводного счета-фактуры; – копий первичных документов и счетов-фактур; – акта приема-передачи фактических затрат.

В тексте судебного решения отмечается: если инвестор при строительстве заключает прямой договор с поставщиками (подрядчиками, исполнителями), то они ему непосредственно выдают счета-фактуры и предъявляют НДС, который подлежит вычету в общем порядке.

Однако если инвестор поручает техническому заказчику организовать строительство, то поставщики (подрядчики, исполнители) согласно п.

1 ст. 168 НК РФ выдают счета-фактуры и предъявляют НДС не инвестору, а техническому заказчику.Обратите внимание Встать на сторону налогоплательщика арбитрам не помешало и то, что принятие к вычету НДС на основании сводного счета-фактуры осуществлялось частями в разных налоговых периодах. Позиция суда: инвестор может заявить к вычету «входной» НДС в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода, в котором возникло право на вычет НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ). Три года будут отсчитываться с периода, в котором инвестор получит сводный счет-фактуру.

Окончательный вердикт суда: – право на вычет «входного» НДС возникает у инвестора (соинвестора) при наличии надлежаще оформленного сводного счета-фактуры с приложенными к нему копиями документов (выставляет заказчик-застройщик) и при условии,

Переносим вычет по НДС: все, о чем спрашивают бухгалтеры

Заявить вычет НДС по товару организация вправе до I квартала 2022 года. Обращаем ваше внимание, что установленное п.

1.1 ст. 172 НК РФ право на перенос действует в отношении налоговых вычетов, определенных п.
2 ст. 171 НК РФ. Это «входной» или «ввозной» НДС по:

  1. ТРУИП, приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ;
  2. ТРУ, приобретаемым для перепродажи.

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.

172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУИП на территории РФ либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет названных ТРУИП с применением особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов (абз.

172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ). Возникает вопрос: а как обстоят дела по отсрочке вычета, преду­смотренного иными пунктами рассматриваемой нормы (в ст. 171 НК РФ их предостаточно, см.

таблицу ниже)? Вид вычета по ст. 171 НК РФ Условия для применения вычета на основании норм НК РФ Пункт 2.1: о вычете НДС при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме (п.

1 ст. 174.2) Чтобы получить вычет, покупателю услуги (с 01.01.2019) нужен договор или расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП продавца, а также платежки Пункт 3: о вычете НДС, уплаченного покупателями – налоговыми агентами Положения пункта применяются при условии, что ТРУИП были приобретены налогоплательщиком – налоговым агентом для целей, указанных в п. 2 ст. 171, и при их приобретении он уплатил налог либо исчислил его в соответствии с абз.

2 п. 3.1 ст. 166 Пункт 4: о вычете НДС, предъявленного продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении им ТРУИП или уплаченных им при ввозе товаров на территорию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности

Про НДС и счета-фактуры в случае выполнения работ, не предусмотренных договором подряда

Казалось бы, описанная в вопросе ситуация вполне соответствует нормам гл.

21 НК РФ и позиции Минфина в отношении применения корректировочных счетов-фактур.

Заказчик согласился принять и оплатить сверхдоговорные работы.

Составление новой сметы, подписание допсоглашения к договору и второго акта сдачи-приемки, по сути, подтверждают согласие заказчика на увеличение стоимости выполненных работ. Следовательно, подрядчику нужно оформить корректировочный, а не второй «отгрузочный» счет-фактуру. Однако не будем торопиться с окончательными выводами.

И для начала попробуем разобраться, какую ставку НДС следует применить при оформлении корректировочного счета-фактуры. С этой целью необходимо обратиться к

«О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»

, которое содержит согласованную с Минфином позицию.

Оформление корректировочных счетов-фактур разъяснено в разд. 1.2

«Применение налоговой ставки НДС при изменении с 01.01.2019 стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019»

.

В частности, сообщается следующее.В случае если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019 применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи), в связи с чем в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка, которая была отражена в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура.
В частности, сообщается следующее.В случае если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019 применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи), в связи с чем в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка, которая была отражена в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура.

Иными словами, при изменении (увеличении или уменьшении) в 2019 году стоимости прошлогодней отгрузки в корректировочном счете-фактуре отражается ставка НДС, действовавшая в 2021 году, то есть 18%. В данном случае такой размер налоговой ставки удобен обеим сторонам договора (нет нужды договариваться о корректировке цены работ), но не выгоден бюджету.

Дело в том, что подписание акта сдачи-приема спорных работ в 2019 году позволяет налоговым инспекторам требовать начисления НДС по ставке 20%.

(Выше мы отмечали, что применительно к выполнению рабо момент отгрузки определяется как день подписания заказчиком акта сдачи-приема работ.)

Как работать с документами: договоры, счета, акты, накладные

Исключения перечислены в . На патенте кассой должны пользоваться только некоторые предприниматели, а остальные освобождены. Посмотрите список в статье, там же вы найдёте информацию об отсрочке до 2021 года для ИП без сотрудников и полную инструкцию по переходу на онлайн-кассы.

Платёжное поручение остаётся у предпринимателя, когда он переводит деньги через интернет-банк. Этот документ подтверждает перечисление денежных средств по определённым реквизитам. Товарный чек — необязательный документ, который выдают по просьбе покупателя.

Покупателю документ нужен, чтобы подтвердить, что он не только потратил определённую сумму денег, но и купил определённые товары — например, по поручению руководителя. Форма товарного чека не установлена, поэтому можно разработать свою с обязательными реквизитами: наименование документа, номер, дата, название ООО или ФИО ИП, ИНН, товары и услуги, сумма оплаты и подпись с расшифровкой и должностью. Оформляет продажу товаров другому ИП или ООО.

Для работы с физлицами обычно не используется. Накладная оформляется в двух экземплярах: первый остаётся у поставщика и фиксирует отгрузку товаров, а второй передаётся покупателю и нужен ему для приёмки товаров.

Обычно накладную оформляют по стандартной форме ТОРГ-12.

Но вы можете использовать свой шаблон. В можно создать накладную на основе выставленного счёта. Подписывают исполнитель и заказчик.

Акт подтверждает, что услуги оказаны или работы выполнены, а у заказчика нет претензий по их качеству. Составьте акт в : достаточно выбрать контрагента и указать услугу, а потом отправить готовый документ контрагенту с подписью и печатью.

Этот документ обязаны выставлять только организации и предприниматели, которые являются плательщиками НДС — в основном те, кто работает на общей системе налогообложения.

Организации и ИП на УСН, ЕНВД и патенте обычно не платят НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны.

Односторонний акт как повод для начисления НДС со стоимости выполненных работ.

Также в ст. 715 ГК РФ закреплено право заказчика отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков, если подрядчик не приступает своевременно к исполнению договора подряда или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным, или во время выполнения работы станет очевидным, что она не будет выполнена надлежащим образом, а подрядчик в назначенный заказчиком срок не устранит недостатки.

По иным основаниям заказчик не вправе отказаться принять результат работы.

В пункте 5 ст. 720 ГК РФ закреплено, что при возникновении между заказчиком и подрядчиком спора по поводу недостатков выполненной работы или их причин по требованию любой из сторон должна быть назначена экспертиза.
Согласно п. 1 ст. 723 ГК РФ, если работа выполнена подрядчиком с отступлениями от договора подряда, ухудшившими результат работы, или с иными недостатками, которые делают его непригодным для использования, либо при отсутствии в договоре соответствующего условия непригодности для обычного использования, заказчик вправе (если иное не установлено законом или договором) по своему выбору потребовать от подрядчика:

  1. возмещения своих расходов на устранение недостатков, когда право заказчика устранять их предусмотрено договором подряда.
  2. безвозмездного устранения недостатков в разумный срок;
  3. соразмерного уменьшения установленной за работу цены;

Таким образом, за исключением случаев, когда заказчик вправе отказаться от исполнения договора, он обязан принять выполненные работы либо без недостатков, либо с таковыми.

Отказ от принятия выполненных работ путем уклонения стороны от оформления акта не допускается. В соответствии с п. 4 ст. 753 ГК РФ сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной.
При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной. Односторонний акт приемки результата работ может быть признан

Корректировка приобретения в сторону уменьшения, если НДС не принят к вычету

Организация ООО «Стиль», осуществляющая операции, облагаемые и не облагаемые НДС:

  1. 31.10.2019 — в связи с выполнением условий договора получила от ООО «ТФ-Мега» ретроспективную скидку на приобретенные товары в размере 5 %, т. е. в размере 18 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 3 000,00 руб.);
  2. 29.11.2019 — согласовала с ООО «Дельта» уменьшение стоимости принятых работ на 10 %, т. е. на 12 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 2 000,00 руб.) по причине обнаружения скрытых дефектов.
  3. 10.10.2019 — приобрела партию товаров для перепродажи согласно заключенному договору поставки с ООО «ТФ-Мега» на общую сумму 360 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 60 000,00 руб.);
  4. 20.11.2019 — произвела в офисе компании ремонтные работы силами подрядной организации ООО «Дельта» стоимостью 120 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 20 000,00 руб.);

Кроме того, в IV квартале 2019 года организация ООО «Стиль»:

  1. отгрузила товары, освобождаемые от НДС, в режиме оптовой торговли на сумму 120 000,00 руб.;
  2. отгрузила товары, облагаемые НДС, в режиме оптовой торговли на сумму 720 000,00 руб.

    (в т. ч. НДС 20 % — 120 000,00 руб.);

  3. реализовала товары в режиме ЕНВД на сумму 80 000,00 руб.

Последовательность операций приведена в таблице.

В связи с тем, что организация ведет раздельный учет предъявленных сумм НДС при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых НДС, так и освобождаемых от налогообложения, необходимо произвести соответствующие настройки учетной политики. На закладке НДС формы Учетная политика (раздел Главное — подраздел Настройки — Налоги и отчеты) следует установить флаг Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета.

После выполнения настроек в табличной части документов учетной системы Поступление (акт, накладная) появится возможность отражения информации о выбранном способе учета входного НДС, который может принимать значения:

  1. Принимается к вычету;

НДС на стыке налоговых периодов


Это следует из пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ.

Поэтому если счет-фактура выписан в следующем за отгрузкой товаров, работ или услуг налоговом периоде, то принять к вычету НДС можно будет не раньше даты, которой он выписан. Ведь оказаться раньше этой даты он у налогоплательщика просто не мог. Особенно много споров возникает по длящимся договорам или же по операциям, окончание которых приходится на последний день месяца — выходной день.

Для наглядности рассмотрим ситуацию на примере договора аренды.

Пример 2. Организация заключила договор аренды сроком на год. Арендодатель по окончании месяца должен выставлять акт и счет-фактуру.

Последний день месяца приходится на выходной день. Налоговый период по НДС — месяц.

Арендодатель по окончании календарного месяца в течение пяти дней должен выписать акт оказанных услуг и выставить счет-фактуру.

И если последний день месяца приходится на выходной, то арендодатель, как правило, датирует документы первым рабочим днем. И это правильно. Ведь если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ, 6.1 НК РФ). Выписать документы в последний рабочий день месяца арендодатель не вправе.

Услуга-то полностью еще не оказана.

В выходные дни оформить документы нельзя из-за отсутствия персонала. Получается, что составить документы арендодатель может только в первый рабочий день следующего месяца.

У себя в учете арендодатель начислит НДС к уплате в бюджет в последний день месяца. А вот арендатор сможет зарегистрировать счет-фактуру и принять к вычету сумму налога только в следующем месяце, то есть, возможно, в следующем налоговом периоде.

Согласитесь, это не совсем выгодно для покупателя.

Но ничего поделать здесь нельзя, ведь продавец не нарушает налоговое законодательство, выставляя счет-фактуру в течение пяти дней после отгрузки.

Поэтому покупателю можно только посоветовать попросить своего контрагента выставлять расчетные документы и счет-фактуру в выходные дни.

Когда не поздно заявить вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному три года назад

8 октября 2020 8 октября 2020 Автор При участии Многим знакома такая ситуация.

Продавец выставил счет-фактуру давно — около трех лет назад. Но по каким-то причинам покупатель до сих пор не заявил вычет НДС.

Когда не поздно это сделать? Ответ на данный вопрос не такой простой, каким может показаться. Давайте разбираться. Предположим, что в сентябре 2020 года бухгалтер обнаружил входящий счет-фактуру, датированный августом 2017 года. Но этот документ не был зарегистрирован в книге покупок, и вычет по нему не заявлен.

Проведите автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами Можно ли исправить ситуацию сейчас, в третьем квартале 2020 года? Проще говоря, допустимо ли отразить указанный счет-фактуру в книге покупок за третий квартал, и показать вычет в декларации за этот же период? В пункте 1.1 статьи НК РФ сказано следующее.

Налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг). Проведем нехитрые вычисления.

Счет-фактура датирован третьим кварталом 2017 года (товар оприходован в том же периоде). Выходит, трехлетний срок истекает в третьем квартале 2020 года. Напрашивается вывод: вычет НДС не поздно показать в декларации за третий квартал 2020 года.

Является ли вывод верным? И да, и нет. В Налоговом кодексе не разъясняется, как понимать выражение «заявить вычет в пределах трех лет». Что именно нужно сделать в этот срок: зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок или представить декларацию с суммой вычета?

Допустим, что «заявить вычет» означает «сделать запись в книге покупок».

Тогда достаточно зарегистрировать входящий счет-фактуру в книге покупок за третий квартал 2020 года.

Но, как известно, декларация по НДС подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом).

Об этом сказано в пункте 5 статьи НК РФ. То есть декларацию за третий квартал 2020 года нужно представить не позднее 26 октября (так как 25 октября — это выходной). Не окажется ли, что трехлетний период пропущен?

Раньше Минфин придерживался позиции, что 25 дней, отведенных на подачу декларации, не нарушают трехлетний период, а продлевают его. Подобная позиция изложена в письме .

Правда, речь там идет о возмещении экспортного НДС. Но сути дела это не меняет (см. «»). Но впоследствии Конституционный суд пришел к противоположному выводу.

Фактически КС сказал, что «заявить вычет» означает «сдать декларацию».

В определении этого суда говорится: право на вычет сохраняется три года, считая с окончания квартала, в котором оно возникло.

Данный срок не продлевается на 25 дней, предназначенных для подачи декларации по НДС (см.

«»). Аналогичной точки зрения придерживается и Верховный суд (см., например, определение от 04.09.18 № 308-КГ18-12631).

Обмениваться с контрагентами УПД и счетами‑фактурами через оператора ЭДО В итоге Минфин изменил свою позицию. Специалисты финансового ведомства разъяснили, что трехлетний период, отведенный для заявления вычета, может быть соблюден только в одном случае. Если до окончания квартала, в котором истекает трехлетний срок, представлена декларация по НДС (письмо ; см.

«»). Таким образом, для сохранения права на вычет по счету-фактуре, выставленному в августе 2017 года, покупателю нужно:

  1. Отразить счет-фактуру в книге покупок за третий квартал 2020 года.
  2. Заявить вычет в декларации за третий квартал, и сдать ее не позднее 30 сентября 2020 года. При этом трехлетний срок будет соблюден.

Заполнить, проверить и сдать новую декларацию по НДС через Контур.Экстерн 6 757 6 757Популярное за неделю25 05685 08719 3257 8836 ответов на форуме

Вместо акта выполненных работ – счет-фактура с дополнительными реквизитами

Анонсы 7 сентября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 20 сентября 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. 27 февраля 2020 Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г.

№ 52н «» устанавливает формы первичных документов для организаций бюджетной сферы (). Если же для оформления фактов хозяйственной жизни и ведения бухучета законодательством не предусмотрены обязательные формы документов, учреждения применять формы, разработанные самостоятельно. В этом случае порядок их применения и заполнения должен быть определен учетной политикой.Обязательной формы документа по оформлению фактов хозяйственной жизни, связанных с выполнением поставщиком условий государственного контракта, такого как, например, акт выполненных работ или оказанных услуг, не содержит.Как правило, форма и порядок оформления первичных учетных документов, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг, предусматриваются договором.

Более того, факт оказания услуги может быть оформлен даже односторонним акцептом на документе по получению, например, сведений при оказании консультационных услуг, и это, как недавно , не будет противоречить правилам ведения бухгалтерского учета.Также для оформления факта выполнения работ или оказания услуг, по мнению Минфина, учреждение может дополнить счет-фактуру необходимыми реквизитами, утвердив такую форму в рамках учетной политики. Только не забудьте, что установленные реквизиты нельзя изымать или изменять. Теги: , , , , , , , Источник: Документы по теме: Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г.

№ 52н «» Читайте также: В частности уточнены внешние признаки обесценения активов.

Так, в частности, субъективная оценка качества проведенной инвентаризации без указания существенных ошибок не указывает на недостоверности отчетности.

Напомним, что сдать форму СЗВ-ТД за январь необходимо было не позднее 17 февраля, но если по какой-либо причине это не получилось, на сегодняшний день ответственности за нарушения сроков подачи нет. Также приказом предусматривается увеличение бюджетных ассигнований в объеме остатков на реализацию нацпроектов и другие мероприятия.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС».

Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб.