Как выдавались акции трехпроцентного займа



Оглавление:

Организация по договору займа получила акции ОАО, стоимость которых, согласно договору займа, составляет 1 000 000 руб., сроком на три месяца. Все полученные акции проданы организацией по цене 1 100 000 руб. По окончании срока действия договора организация приобрела акции указанного ОАО по цене 1 080 000 руб.

и возвратила их заимодавцу. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?.


На наш взгляд, стоимость приобретения акций, полученных по договору займа, может быть признана равной стоимостной оценке акций, указанной в договоре займа (1 000 000 руб.). Купленные в целях возврата полученного займа акции принимаются к учету по дебету счета 58, субсчет 58-1, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по фактическим затратам на их приобретение, то есть в данном случае по цене, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу акций. Выбытие активов в погашение кредита, займа, полученных организацией, не признается расходами организации (п.

3 ПБУ 10/99). Погашение задолженности по возврату акций заимодавцу отражается по дебету счета 66 и кредиту счета 58, субсчет 58-1 (в размере первоначальной стоимости акций, приобретенных для возврата займа). В данном случае стоимость приобретенных для возврата займа акций (1 050 000 руб.) больше, чем отраженная в учете сумма полученного займа.

Указанная разница (50 000 руб.), на наш взгляд, в бухгалтерском учете может включаться организацией в состав операционных расходов, что отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 58, субсчет 58-1 (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов). В целях налогообложения прибыли расходы в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение заимствований (независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), не учитываются при определении налоговой базы (п.

12 ст. 270 НК РФ). Разница между стоимостью акций, передаваемых при возврате займа, и их стоимостной оценкой, указанной в договоре займа, которая в бухгалтерском учете включается в состав операционных расходов, образует постоянную разницу, приводящую к возникновению постоянного налогового обязательства, сумма которого отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство (актив)», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п.

п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)

История облигаций СССР. Что делать с облигациями государственного займа?

В какой-то степени помогала пропагандистская кампания.

За счет облигаций можно было купить что-нибудь дефицитное.

Но значительную роль играло и принуждение. Облигации включались в счет зарплаты.

Существовали займы нескольких типов: натуральные, выигрышные и процентные. На облигациях были представлены все сведения об условиях, при которых был возможен выигрыш.

К примеру, дополнительная сумма полагалась держателю каждой третьей или пятой облигации. Выигрыш мог определяться и в зависимости от общей суммы вклада, сделанного человеком.

Номиналом таких бумаг обычно являлись 100 рублей. Были облигации и меньшего номинала, считающиеся частями более крупных. Были и более крупные. Первые тиражи выпускались в виде листов, от которых просто отрезалось столько, сколько было нужно.

Приобретались они за рубли, при этом их выражение было представлено в виде конкретных продуктов. Выплата производилась в натуральной форме. Такие облигации выпускались в самом начале 1920-х годов.

За период в несколько месяцев или ежегодно производилось начисление определенных процентов. Иногда у таких облигаций были отрезные купоны, на которых указывалась фиксированная сумма для выдачи процентов.

К примеру, 100-рублевая облигация при 5% предполагала 10 купонов достоинством в 10 рублей. Их можно было обменять на деньги за 10-летний период.

Затем получали полную 100-рублевую стоимость облигации.

Вначале предусматривался срок погашения облигации в 2 – 3 года. Затем его увеличили до 10 и 20 лет. Полные выплаты предусматривались только после того, как срок закончится. Впрочем, обычно сроки продлевались. Что касается процентов, то и с ними не все было просто. Мешали большие очереди и ограничения выплат.

Мешали большие очереди и ограничения выплат. Довольно много случаев, когда люди, приобретавшие акции в 1930-е годы, смогли получить выплаты по ним только в 1980 годы. При этом из-за значительного роста цен на товары, потери были довольно ощутимыми.

Первые тиражи облигаций государственных займов, пришедшиеся на 1922 год, были 6-процентными. Срок погашения составлял 10 лет.

Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?

  1. Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

В современных условиях бизнес, как правило, редко представлен в лице одной компании. Обычно учреждают группу компаний.

Если в состав такой группы входит фирма на УСН, но на ее расчетном счете недостаточно денег для выдачи займа – можно сначала оформить займ от фирмы к фирме со стороны основной организации (которая работает на ОСН). Договор займа между юридическими лицами может быть и беспроцентным – никаких налоговых последствий ни у одной, ни у другой компании не возникнет, ведь речь идет не о физическом, а о юридическом лице. После того, как компания на «упрощенке» получит деньги, можно выдать займ учредителю как физическому лицу.

И уже таким образом минимизировать налоговые «потери».

Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора.

По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).

Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма.

Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:

  1. обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.
  2. необходимость обоснования произведенных расходов;

Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа.

Вопрос по советским облигациям 3% займа

Это оно?- облигации 1982 годаОблигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года выпускались по решению Правительства бывшего СССР, являлись государственными ценными бумагами бывшего СССР и были признаны государственным внутренним долгом, управление которым осуществляло Министерство финансов Российской Федерации.Сбербанк России выполнял только функции Агента Министерства финансов Российской Федерации по продаже, покупке этих ценных бумаг, оплате выигрышей по ним, а в последствии – по их выкупу.В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года № 549 «Вопросы выпуска Российского внутреннего выигрышного займа 1992 года» с 1 октября 1992 года по 1 октября 1993 года производился обмен указанных облигаций на облигации Российского внутреннего выигрышного займа 1992 года и их выкуп из расчета 160 рублей за 100 рублей номинала облигаций.Владельцам облигаций займа 1982 года предоставлялось право либо получить наличные деньги за выкупаемые облигации, либо, по желанию, обменять их на облигации Российского внутреннего выигрышного займа 1992 года.Информация о сроках выкупа облигаций Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года размещалась в средствах массовой информации, а также во всех филиалах Сбербанка России.31 декабря 1994 года выкуп облигаций займа 1982 года был завершен.- облигации 1992 годаОблигации Российского внутреннего выигрышного займа 1992 года — государственные ценные бумаги, эмитентом которых являлось Министерство финансов Российской Федерации.Сбербанк России выполнял функции агента Министерства финансов Российской Федерации по обслуживанию облигаций Российского внутреннего выигрышного займа 1992 года, в том числе, и по их выкупу.Выкуп облигаций займа 1992 года производился с учетом проведенной с 1 января 1998 года деноминации, согласно которой нарицательная стоимость облигаций Российского внутреннего выигрышного займа 1992 года и установленные по нему размеры выигрышей пересчитывались с 1 января 1998 года, исходя из нового масштаба цен, т.е. по облигации достоинством 10 000, 1 000, 500 рублей выплачивалось соответственно 10 рублей, 1 рубль, 50 копеек.Деноминация рубля носила всеобъемлющий характер: пересчету подверглись, помимо нарицательной стоимости облигаций, все оптовые и розничные цены на товары и работы, тарифы на услуги, все виды оплаты труда, а также пенсии и пособия и другие выплаты и обязательства.В соответствии с Условиями Российского внутреннего выигрышного займа 1992 года, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации, облигации могли быть предъявлены к оплате до 1 октября 2004 года, затем в соответствии с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2005 год» от 23.12.2004 г. № 173-ФЗ выкуп указанных облигаций был продлен до 26 декабря 2005 года.Таким образом, выкуп этих ценных бумаг, производившийся с октября 2002 года по 2005 год включительно, в настоящее время завершен.Ну или вот информация на ту же тему: Получается, что на данный момент эти облигации ничего не стоят и покупателя найти невозможно.

Какие займы выгоднее: беспроцентные или процентные

Поэтому недополученные проценты по таким сделкам считаются упущенным доходом, подлежащим налогообложению. Однако, если организация не выдает займы сторонним людям и юридическим лицам, то налоговики вряд ли смогут произвести доначисление налогов, т.к.

сделки с взаимозависимыми и невзаимозависимыми лицами сопоставляются только по данной организации.

Напомню, что порядок определения даты получения дохода и, как следствие, уплаты НДФЛ с материальной выгоды с 2016 года изменился. Раньше, уплату НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу следовало производилась на дату возврата займа, поэтому, подписывая дополнительные соглашения к договору беспроцентного займа, можно было сдвигать дату его возврата до бесконечности. С 2016 года НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается ежемесячно и не зависит от даты возврата заемных средств (пп.

7, п. 1, ст. 223 НК РФ). Расчет материальной выгоды придется произвести также и по процентным займам в которых указана процентная ставка ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. Вернемся к условию из нашего примера: в случае налоговой проверки, по этому договору заемщику (директору) будет произведен расчет материальной выгоды от экономии на процентах за весь период действия договора в размере 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ и доначислен НДФЛ с суммы материальной выгоды.

  1. Апрель — май 2020 г. 200 000,00×3,7% / 366×61 = 1233,33
  2. Июль — декабрь 2020 г. 200 000,00×2,8% / 366×184 = 2815,30
  3. Январь 2020 г. 200 000,00×4,2% / 366×31 = 711,48
  4. Июнь 2020 г. 200 000,00×3,0% / 366×30 = 491,80
  5. Февраль — март 2020 г. 200 000,00×4,0% / 366×60 = 1311,48

Итоговая сумма материальной выгоды от экономии на процентах у заемщика составит: 6 563,39. 6 563,39×35% = 2 297,00 сумма НДФЛ с полученной материальной выгоды от экономии на процентах.

Дополнительно налоговому агенту будут рассчитаны пени и штраф. Если бы директору из нашего примера организация выдала заем под небольшой процент (например, он составлял бы 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ на дату получения займа, т.е. 4,2% годовых)

ГК РФ Статья 809.

Проценты по договору займа

  • Статья 809. Проценты по договору займа

Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу См.

также: , , (в ред. Федерального от 26.07.2017 N 212-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Перспективы и риски арбитражных споров и споров в суде общей юрисдикции.

Ситуации, связанные со ст. 809 ГК РФАрбитражные споры:- Займодавец хочет взыскать с заемщика проценты за пользование суммой займа- Займодавец хочет взыскать задолженность по договору займа и обратить взыскание на заложенное имущество, так как возврат суммы займа обеспечен залогом- Заемщик хочет признать увеличение процентной ставки по кредиту недействительным- Кредитор хочет взыскать задолженность по договору после новации обязательстваСпоры в суде общей юрисдикции:- Заемщик хочет признать договор недействительным в связи с крайне невыгодными условиями- Заемщик хочет взыскать неосновательное обогащение по кредитному договору в виде излишне уплаченных платежей (в т.ч. процентов)- Третье лицо хочет признать договор недействительным, т.к. договор является мнимой/притворной сделкой- Заемщик хочет признать договор незаключенным в связи с его безденежностьюСм.

все ситуации, связанные со ст. 809 ГК РФ 1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в , определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.2.

Размер процентов за пользование займом может быть установлен в договоре с применением ставки в процентах годовых в виде фиксированной величины, с применением ставки в процентах годовых, величина которой может изменяться в зависимости от предусмотренных договором условий, в том числе в зависимости от изменения переменной величины, либо иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты.3.

При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно.4. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:договор заключен между гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, на сумму, не превышающую ста тысяч рублей;по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.5.
Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:договор заключен между гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, на сумму, не превышающую ста тысяч рублей;по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.5.

Размер процентов за пользование займом по договору займа, заключенному между гражданами или между юридическим лицом, не осуществляющим профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов, и заемщиком-гражданином, в два и более раза превышающий обычно взимаемые в подобных случаях проценты и поэтому являющийся чрезмерно обременительным для должника (ростовщические проценты), может быть уменьшен судом до размера процентов, обычно взимаемых при сравнимых обстоятельствах.6.

В случае возврата досрочно займа, предоставленного под проценты в соответствии с настоящего Кодекса, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части. Открыть полный текст документа Ст. 809 ГК РФ ч.2. Проценты по договору займа

Заем акциями позволяет перераспределять деньги учредителям без налогов

Важное 23 марта 2010 г.

15:36 Журнал № 3/2010 Риск состоит в том, что нормы, регулирующие налогообложение займа ценными бумагами, введены только с 2010 года.

Описание схемы. Предположим, у акционерного общества три учредителя-юрлица с количеством акций 45, 45 и 10 процентов.

Ни один из них не может получить деньги от компании без дополнительной налоговой нагрузки, поскольку не выполняются условия ни подпункта 11 НК РФ (о безвозмездной помощи учредителям), ни подпункта 1 НК РФ (о нулевой ставке дивидендов).

В первом случае необходимо владение более чем 50 процентами акций компании, а в другом – не менее чем 50 процентами.

На практике некоторые компании уже в 2010 году планируют временно изменить пропорцию владения акциями с помощью займа ценными бумагами. Например, деньги нужны первому учредителю. По договоренности второй владелец передает ему в заем 6 процентов акций их общей дочерней компании.

Согласно Гражданского кодекса, они переходят в собственность заемщика, и количество его акций достигает 51 процента (45 + 6). Далее компания безвозмездно передает ему деньги, которые не облагаются у получателя налогом на прибыль на основании НК РФ. Через некоторое время учредитель гасит заем, то есть возвращает первоначальному владельцу его акции.
Через некоторое время учредитель гасит заем, то есть возвращает первоначальному владельцу его акции.

Комментарий «ПНП». Риск состоит в том, что нормы, регулирующие налогообложение займа ценными бумагами, введены только с 2010 года.

И какие могут возникнуть спорные моменты, пока не ясно. Согласно НК РФ, в налоговом учете обеих сторон по этой сделке не будет ни доходов, ни расходов.

За исключением процентов, как и по обычному денежному займу.

Если по окончании срока договора бумаги так и не будут возвращены, то у заимодавца будут признаны доходы от продажи, а у заемщика – расходы на покупку.

Но в случае недобросовестности заемщика заимодавец может потерять свои акции.

Согласно гражданскому законодательству, должник должен вернуть ценные бумаги того же рода и качества, но не обязательно те же самые (п.

1 ст. 807 ГК РФ). А по налоговому – заемщик может вернуть рыночную стоимость этих акций (п. 2 ст. 282.1 НК РФ). Поэтому в договоре займа необходимо предусмотреть дополнительные гарантии восстановления статус-кво или подписать отдельный договор обратной продажи спорных акций с открытой датой. Есть еще одна сложность. Не исключено, что для передачи ценных бумаг в заем придется привлекать посредника.

Дело в неясных формулировках статьи 282.1 НК РФ. В ней указано, что положения статьи распространяются на операции, совершенные комиссионерами, поверенными, агентами или доверительными управляющими.

И не понятно, только ли к таким сделкам относится статья или ко всем сделкам, в том числе с участием посредников. Представитель УФНС по г. Санкт-Петербургу, к которому мы обратились за комментариями, указал, что, по его мнению, привлечение посредника не обязательно. Однако для устранения сомнений требуются пояснения Минфина.

Необходимо учесть, что заем ценными бумагами не может быть беспроцентным ( НК РФ).

Это ограничение можно обернуть себе на пользу. Дело в том, что процент за пользование ценными бумагами устанавливается исходя из их рыночной стоимости (п.

1 ст. 282.1 НК РФ). По бумагам, не обращающимся на организованном рынке, она может определяться акционерами самостоятельно вплоть до конца 2010 года (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 25.11.09 № 281-ФЗ).

То есть, установив максимальную рыночную стоимость и низкий процент займа, заемщик сможет учесть большую сумму процентов в налоговом учете, соблюдая ограничения НК РФ.

Это выгодно, когда заимодавцем является убыточная компания или «упрощенец» с объектом «доходы». Применять подобную схему для выплаты дивидендов по нулевой ставке проблематично. Для освобождения от налога у источника учредитель должен владеть долей в уставном капитале не менее 50 процентов в течение года ( НК РФ).

Но этот же срок является предельным для договора займа ценными бумагами (п. 1 ст. 282.1 НК РФ).

Договоры займа между «своими»: риски

Все полученные средства он переводил на личные счета, в предприниматель­ской деятельности не использовал и не возвращал их займо­давцу.

При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.

По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал. Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды. В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выдан­ные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.

В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выдан­ные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.

В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. НК РФ). Одновре­менно учредителя оштрафовали за то, что он не представил де­кларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.

Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ. Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведени­ем обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной став­ке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).

В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.

Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа.

У за­ёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём.

Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа.

Когда долг долей в бизнесе красен. Разбираем новый для российских инвесторов механизм — конвертируемый займ

Поэтому перевести возврат долга на друга или родственника только по желанию инвестора невозможно.

Сведения о договоре конвертируемого займа нужно внести в ЕГРЮЛ.

При этом ООО должны указать там данные инвестора. Непубличные АО — только сообщить о наличии такого договора.Фото: Чтобы конвертировать займ в акции, инвестор направляет заявление нотариусу (для ООО) или реестродержателю (для непубличных АО), в котором сообщает о своём желании.

Они, в свою очередь, передают требование заёмщику (заёмщикам).

Если он не возражает, то нотариус или реестродержатель самостоятельно проводят регистрацию. Если заёмщик против, то спор решается в суде.Другой вариант — заёмщик и инвестор пишут совместное поручение на увеличение уставного капитала компании, на основании которого нотариус или реестродержатель внесут соответствующие изменения в сведения ЕГРЮЛ и реестр акционеров.Период для предъявления требований о конвертации ограничен либо самим договором конвертируемого займа, либо законом: даётся три месяца с даты наступления оснований для конвертации.Например, на момент заключения договора конвертируемого займа уставный капитал компании был 10 000 рублей. За свои 5000 рублей инвестор должен был получить 30% акций.

Но компания увеличила уставный капитал до 100 000 рублей.

Таким образом, за свои 5000 рублей инвестор получит лишь 4,76%. Одна из проблем, которую не решает закон, — возможное размытие доли инвестора ещё до конвертации.

К этому моменту уставный капитал уже может быть увеличен в разы, и тогда инвестор может получить совсем не тот размер доли, на который он рассчитывал, когда давал деньги в долг.

Например, на момент заключения договора конвертируемого займа уставный капитал компании был 10 000 рублей. За свои 5000 рублей инвестор должен был получить 30% акций. Но компания увеличила уставный капитал до 100 000 рублей.

Таким образом, за свои 5000 рублей инвестор получит лишь 4,76%. Решить проблему можно, указав в договоре, что решение увеличить уставный капитал будет основанием для возникновения права на конвертацию.

Всё, что нужно знать о договорах займа

Поэтому необходимо заранее просчитать причитающуюся сумму процентов по договору, чтобы сумма займа и процентов уложились в этот лимит.

Не стоит строить иллюзий на счет заключения нескольких договоров с одним юридическим субъектом, где каждый договор будет укладываться в лимит. При проверке налоговой таких договоров скорее всего они будут признаны единой сделкой; при указании в договоре целей получения займа — оплата товаров, работ, услуг — необходимо пробивать чеки.
При проверке налоговой таких договоров скорее всего они будут признаны единой сделкой; при указании в договоре целей получения займа — оплата товаров, работ, услуг — необходимо пробивать чеки.

Если цели выдачи займа не указаны в договоре, то он считается нецелевым и ККТ не применяется; за снятие наличных с расчетного счета в банке, а также за внесение наличных банк взимает комиссию по своим тарифам и в случае снятия такая комиссия может быть значительной. Поэтому не будет лишним поинтересоваться у банка о размерах комиссии заранее.

Когда ваша организация выступает в качестве заёмщика и вам предоставляется заём другим юрлицом или ИП, проценты по договору к уплате начисляются в вашем учете ежемесячно, а выплачиваются в зависимости от условий договора — ежемесячно или при возврате займа.

Сумма начисленных процентов полностью принимается в налоговом учете (что означает снижение налоговой базы в части этих процентов и, как итог, меньший налог на прибыль/налог на доход). Сама сумма займа, поступившая в ваше распоряжение, не принимается к доходам (налоговая база не увеличивается и налог на прибыль/доход — тоже).Что касается получения займа наличными, нюансы аналогичны рассмотренным на примере заимодавца. Если юрлицо или ИП выступают в качестве заимодавца и предоставляют процентный заём физлицу, то нежелательно, чтобы процент был ниже, чем 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ или проходил по «нижней границе», т.к.

ставка ЦБ РФ — величина непостоянная. Если процент по договору ниже, чем 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, то у физлица возникает материальная выгода. С суммы материальной выгоды физлицо должно заплатить НДФЛ.