Как начислить резервы по отпускам в бу и ну примеры



Как начислить резервы по отпускам в бу и ну примеры

Резерв отпусков


Начинать заполнение лучше с сотрудников. В таком случае резервы текущего месяца заполнятся автоматически.Нажимаем кнопку «Добавить». Появилась новая строка, где нужно указать сотрудника, подразделение. В графе «Способ отражения» выберите как учитываются затраты на оплату труда в подразделении.

Следующая графа: «Обязательство (резерв)». В строке «БУ» нужно указать сумму резерва для бухгалтерского учета, а в строке «НУ» – для налогового.

Таким же образом заполняется пункт «Страховые взносы». Здесь указываются суммы для Бухгалтерского учета (БУ) и налогового (НУ), только здесь в сумму входят взносы по страховке на случай недееспособности сотрудника. В колонке «ФСС НС и ПЗ» нужно вбить сумму для обоих учетов на случай несчастного случая.Проверяем введенные данные и нажимаем «Провести».

Теперь можно посмотреть движение документа.

Если все получилось верно, то учет будет проведен по счетам: 96.01.1 и 96.01.2.Способ проведения списания зависит от автоматического или ручного режима. Пользователям автоматического режима нужно перейти в меню «Зарплаты и кадры», «Все начисления», «Отпуск».

В новом окне заполните данные по отпуску сотрудника.

После чего проводим документ и смотрим результат проводки.Проводим страховые взносы: «Зарплата и кадры», «Все начисления», «Начисление зарплаты».В ручном режиме списание происходит с помощью документа «Начисление заработной платы». Для оплаты нужно указать счет 96.01.1 и резерв из справочника «Оценочные обязательства и резервы».
Для оплаты нужно указать счет 96.01.1 и резерв из справочника «Оценочные обязательства и резервы».

Получить информацию о расходах на оплату труда и отпусков можно из отчета «Анализ расходов на оплату труда». Для этого пройдите по пути: «Зарплата и кадры», «Отчеты по зарплате».После того, как все операции проведены мы можем составить отчеты по проделанной работе:Справка-расчет резервов отпусков — показывает резервный счет и примерный расчет по отпускам сотрудников.

Его можно составить как для бухгалтерского учета, так и для налоговой. Расположен по пути: «Операции», «Справки», «Расчеты», «Резервы отпусков».

1С:ERP Управление предприятием 2. Новое в версии 2.0.10.131

Данные операции могут выполняться автоматически в случае использования встроенной подсистемы учета зарплаты.

В состав регламентных операций закрытия месяца добавлены новые операции:

  1. Начисление оценочных обязательств и резервов по отпускам,
  2. Отражение зарплаты в финансовом учете.

В раздел Регламентированный учет – Бухгалтерский учет — Справки-расчеты добавлен новый отчет Резервы отпусков, который отражает подробный расчет обязательств:

  1. временные разницы.
  2. показатели для расчета резервов по сотрудникам,
  3. суммы резервов в бухгалтерском и налоговом учетах,

При расчете зарплаты в отдельной информационной базе расчет резервов в прикладном решении не выполняется. Документы Начисление оценочных обязательств (аналогично документам Отражение зарплаты в финансовом учете) создаются в результате обмена или вручную, в них указываются предварительно рассчитанные данные в разрезе подразделений и способов отражения. Отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете происходит по единым, описанным выше правилам.

Для быстрого перехода по сайтам ведомств в разделе 1С-Отчетность добавлена страница Личные кабинеты. Расширен состав форм регламентированной отчетности. Внесены изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности.

Выполнены доработки в целях развития функционала отправки документов по требованию ФНС:

  1. на основании данных информационной базы и прикрепленных изображений выбранных документов выполняется автоматическая подготовка отправляемых документов;
  2. при выборе документов для отправки появилась возможность работать с документами информационной базы;
  3. упрощен интерфейс отправки документов.

В соответствии с Приказом ФНС РФ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме» обновлены форматы документов «Счет-фактура» и «Корректировочный счет-фактура».

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8» (часть III)

Также они возникают и по страховым взносам, относящимся к этой части компенсации.

Рис. 2. Проводки по начислению компенсации за неиспользованный отпуск Начиная с августа, оценочные обязательства и резервы по отпускам сотрудника Любавина П.П. перестают формироваться в связи с его увольнением.

При этом оценочные обязательства по отпускам сотрудника Красновой Р.З. до конца года также начисляться не будут, так как у нее не осталось неиспользованных дней отпуска. Резервы по отпускам Красновой Р.З.

в налоговом учете продолжают формироваться до конца года. Напоминаем, что нормативный метод предусматривает исчисление резервов как произведение заработка с учетом страховых взносов и Ежемесячного процента отчислений от ФОТ до тех пор, пока не будет превышена Предельная сумма отчислений в год.

Таким образом, на конец декабря в бухгалтерском учете накопленных оценочных обязательств нет, а в налоговом учете остаются неиспользованные суммы резервов. Оборотно-сальдовая ведомость по 96 счету за 2015 год наглядно отражает (рис.

3):

  1. суммы отпускных за счет резервов;
  2. начисленные суммы резервов;
  3. суммы отпускных и компенсации при увольнении за счет оценочных обязательств;
  4. сумму признанных оценочных обязательств;
  5. временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета.

Рис.

3. ОСВ по счету 96 за 2015 год (пример 1) В конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва (п.
4 ст. 324.1 НК РФ). За 2015 год в резервы было отчислено 53 538,71 руб., из которых:

  1. 41 120,35 руб. — резервы по оплате труда;
  2. 12 418,36 руб. — резервы по страховым взносам.

Сумма фактических расходов на оплату отпусков за год составила 45 070,88 руб., из которых:

  1. 927,65 руб.

    — страховые взносы, начисленные с отпускных Красновой Р.З. за апрель;

  2. 31 544,98 руб.
  3. 3 071,67 руб. — сумма отпускных Красновой Р.З.

    за апрель;

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8»

1.

Таблица 1. Операции по признанию и начислению в бухучете оценочных обязательств по отпускам Содержание операции Проводка Признание оценочных обязательств Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 96 Начисление отпускных с учетом страховых взносов за счет оценочных обязательств Дебет 96 Кредит 70, 69. Начисление отпускных с учетом страховых, если накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно на оплату отпусков Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 70, 69.
Начисление отпускных с учетом страховых, если накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно на оплату отпусков Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 70, 69. Списание остатков оценочных обязательств, если организация приняла решение со следующего года не формировать оценочные обязательства по отпускам (имея такое право) Дебет 96 Кредит 91 Остаток (избыточность) оценочных обязательств на конец отчетного периода учитывается при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату Счет 96 не закрывается, поскольку обязательство по предоставлению отпусков работникам не прекращается на последнее число отчетного периода Для целей налогообложения прибыли применяется термин «Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков».

Целью создания этого вида резерва в налоговом учете является постепенное и равномерное списание расходов на оплату отпусков работников. Формирование резерва по отпускам является правом налогоплательщика, а не обязанностью, поэтому создавать его можно по желанию. Необходимо иметь в виду, что в случае применения кассового метода резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создавать нельзя, а суммы отпускных признаются расходами только в момент их выплаты работникам (пп.

1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков регламентирует статья 324.1 НК РФ. На основании пункта 1 этой статьи налогоплательщики, решившие формировать резерв на оплату отпусков, в учетной политике для целей налогообложения должны отразить: способ резервирования (предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование за год); предельную сумму

Как создать и использовать резерв на оплату отпусков: 7 правил

3.

Рассчитать сумму расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков (с учетом страховых взносов) по формуле: (количество дней неиспользованных отпусков х средняя дневная сумма расходов на оплату труда работников, которые не использовали отпуск) + суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование, начисленные на получившуюся величину (обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

4. Выяснить, остались ли у вас неиспользованные суммы резерва.

Этот показатель представляет собой разницу между суммой резерва, начисленного за год, и сумму фактических расходов на оплату отпусков за год (Письма Минфина РФ от 09.07.2004 № 03-03-05/2/46, МНС РФ от 15.03.2004 № 02-5-10/13, УМНС РФ по г. Москве от 27.05.2004 № 26-12/36389, Постановления Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 № 14295/04, ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2004 № А56-49757/03). В случае превышения фактической суммы отпускных и начисленных на них страховых взносов над суммой резерва, сумма превышения учитывается в составе расходов на 31 декабря текущего года.

Если же резерв больше отпускных, то в налоговом учете признается доход в сумме возникшей разницы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). В случае выявления неиспользованной суммы резерва ее надо учесть в составе внереализационных доходов текущего налогового периода (абз.

2 п. 3 ст. 324.1 НК РФ, Письма Минфина РФ от 29.10.2012 № 03-03-10/121 (направлено для сведения Письмом ФНС РФ от 12.12.2012 № ЕД-4-3/[email protected]), от 06.06.2012 № 03-03-10/62, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/131). Остаток резерва можно перенести на следующий год, но только в том случае, если в следующем году вы будете создавать резерв на оплату отпусков. Если создание резерва в следующем году не входит в планы бухгалтера, то всю сумму фактического остатка резерва надо включить в состав внереализационных доходов текущего налогового периода (п.

5 ст. 324.1, п. 7 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина РФ от 29.10.2012 № 03-03-10/121 (направлено для сведения Письмом ФНС России от 12.12.2012 № ЕД-4-3/[email protected])

Вопросы по отпускному резерву

Однако в налоговом учете правила другие.

За счет созданного резерва можно начислять только суммы отпускных работникам и начисленные на них страховые взносы.

Компенсация за неиспользованный отпуск должна сразу учитываться в налоговых расходах на оплату труда. Мы в налоговом учете определили предельный размер отпускного резерва. Если в течение года к нам в организацию устроятся новые работники, надо ли будет увеличивать этот предельный размер? И как прием новых работников повлияет на бухгалтерский отпускной резерв?

И как прием новых работников повлияет на бухгалтерский отпускной резерв? — Действительно, для целей налогообложения прибыли при формировании отпускного налогового резерва на следующий год надо в начале года рассчитать предельную сумму отчислений в резерв.

В НК не закреплены правила ее расчета. Однако предельная сумма отчислений должна быть экономически обоснованна и документально подтверждена. Можно в качестве предельной устанавливать сумму, рассчитанную на основе предполагаемых расходов на оплату отпусков.

Ее можно определить, к примеру, ориентируясь на продолжительность запланированных отпусков на предстоящий год и данные о величине зарплаты работников с учетом страховых взносов. Затем надо рассчитать ежемесячный процент отчислений в резерв: Рассчитанные на предстоящий год суммы предельного размера отпускного резерва и ежемесячного процента отчислений в него надо зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения. На основе полученных данных определяется сумма ежемесячных отчислений в резерв: Отчисления в резерв учитываются в составе расходов на оплату труда, а сами отпускные и начисляемые с них страховые взносы — нет (они начисляются за счет созданного резерва), .

Отчисления в отпускной резерв надо делать до тех пор, пока сумма резерва не достигнет предельного размера.

Поэтому если в вашей организации появятся новые работники, то начисляемая им зарплата и соответствующие ей обязательные страховые взносы будут участвовать в расчете суммы ежемесячных отчислений в резерв. Тем самым быстрее будет достигнута предельная сумма отчислений в него.

Как учесть отчисления в резерв на оплату отпусков

В 2020 году тарифы страховых взносов с фонда оплаты труда составляют: на ОПС – 22%, на ОСС – 2,9%, на ОМС – 5,1% (ст.

426 НК РФ). Деятельность учреждения относится к первому классу профессионального риска, и тариф взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2% (ст. 1 Федерального закона №179-ФЗ).

Итого: общая ставка страховых взносов – 30,2% (22 + 2,9 + 5,1 + 0,2). В учетной политике на 2020 год отражено, что предельная сумма отчислений в резерв на оплату отпусков равна предполагаемой годовой сумме на оплату отпусков плюс страховые взносы.

На основании этих данных был рассчитан ежемесячный процент отчислений в резерв и составлена смета (в произвольной форме).Номер строкиПоказательЗначение, руб. 1 Предполагаемая сумма отпускных за год 600 000 2 Сумма страховых взносов с предполагаемой суммы отпускных за год (строка 1 x 30,2%) 181 200 3 Предельная сумма отчислений в резерв (строка 1 + строка 2) 781 200 4 Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год 6 000 000 5 Сумма страховых взносов с предполагаемой суммы расходов на оплату труда за год (строка 4 x 30,2%) 1 812 000 6 Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом страховых взносов (строка 4 + строка 5) 7 812 000 7 Процент ежемесячных отчислений в резерв ((строка 3 / строка 6) x 100%) 10% Рассчитанный процент отчислений в резерв необходимо ежемесячно умножать на сумму фактических расходов на оплату труда за месяц (с учетом страховых взносов).

Полученный результат будет учитываться для целей налогообложения согласно п. 24 ст. 255 НК РФ. Нужно следить, чтобы сумма резерва, накопленного нарастающим итогом с начала года, не превысила предельную сумму, установленную в учетной политике.

Если это произойдет, то в следующем месяце отчисления в резерв не производятся.Воспользуемся данными примера 1. В 2020 году ежемесячные отчисления в резерв составят:МесяцФактические расходы на оплату труда (без учета отпускных), руб.Страховые взносы, руб.(графа

Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Страховые взносы начисляются по такому же принципу, но — в корреспонденции со счетом резерва, а не со счетами для расчетов с внебюджетными фондами.

Сальдо по счету 96 при формировании периодичной отчетности отражается в пассиве баланса. Для этого предназначена строка 1540 «Оценочные обязательства». Обратите внимание: если резервы в организации создаются только в бухгалтерском учете, то база для расчета налога на прибыль не снижается, и возникают временные налоговые разницы, в соответствии с ПБУ 18/02.

Если же в учетной политике для налогового учета указано, что данный резерв учитывается при исчислении налога на прибыль, появляется право создать его в порядке, определенном ст.

324.1 НК РФ. Создание резерва для налоговых целей — дело добровольное, зависящее только от решения хозяйствующего субъекта. Так как законодательно формула, которая используется для расчета величины резерва, не определена, каждая компания определяет ее самостоятельно. При этом разработанный способ следует закрепить в учетной политике.

Любое оценочное обязательство должно быть максимально приближено к достоверной денежной оценке будущих расходов. Резерв должен определяться на основе существующих фактов хоздеятельности организации, а расчет должен опираться на накопленный опыт работы и, возможно, некие экспертные мнения. То есть расчеты должны подкрепляться документально и быть предельно обоснованными.

Таким образом, для обоснования суммы начисленного резерва на оплату отпусков организации необходимо иметь:

  • Разработанный первичный документ для отражения рассчитанного резерва (справку, например). К нему стоит приложить первичку, информация по которой была использована при расчете (табель учета рабочего времени, расчетную ведомость и т. д.).
  • Закрепленный в учетной политике способ расчета резерва, который бы обеспечивал достоверную оценку расходов по этой статье.

Есть несколько способов расчета резерва на оплату отпусков. Для начала рассмотрим один из них, в достаточной мере

Резерв на оплату отпусков: как создавать и как провести в учете

На 31.12.2019 количество не использованных всеми работниками отпусков составило 790 дней, среднедневная зарплата за 2019 г. составила 1050 руб. Сумма создаваемого резерва составит:

  1. на оплату страховых взносов, начисляемых с суммы отпускных, — 250 509,00 руб. (829 500,00 * 30,2 %).
  2. на оплату отпусков — 829 500,00 руб. (790 дн. * 1050 руб.);

Итого сумма сформированного резерва на 2020 год составит 1 080 009 руб.

(829 500,00 250 509,00). В соответствии с п. 302.1 Инструкции № 157н данные о состоянии и движении сумм, зарезервированных по выплате отпускных сотрудникам за фактически отработанное время, компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, а также платежи на обязательное социальное страхование формируются на счете 1.401.60. ХХХ «Резервы предстоящих расходов».

Для отражения данных обязательств на счетах санкционирования расходов применяется счет 1.502.99.ХХХ

«Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)»

(пункты 308, 309 Инструкции № 157н). Создание резерва на оплату отпусков оформляется в бюджетном учете следующими бухгалтерскими записями, как в таблице 2.Таблица 2.

Бухгалтерские записи при создании резервов на оплату отпусковСодержание операцииДебетКредит Создан резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время (выплаты работникам и по страховым взносам) 1.401. 20. 211 (213) 1.109. 60.211 (213) 1. 401.61.211 (213) Отражены отложенные обязательства по резерву на оплату отпусков (выплаты работникам и по страховым взносам) 1.

501.93.211 (213) 1.502. 99.211(213) Исходя из того, что суммы резервов отражаются в учете в оценочном значении, а остаток резерва может быть перенесен на следующий год, учреждения должны проводить ежегодную инвентаризацию резервов перед составлением годовой отчетности в порядке, предусмотренном учетной политикой. Сумма исчисленного резерва за отчетный период сравнивается с фактической суммой расходов на оплату отпусков, выплату компенсаций за неиспользованные отпуска и страховых взносов, уплаченных с данных выплат.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8» (часть II)

будет отнесена на счета учета расходов.

Страховые взносы, относящиеся к этой части отпускных, также напрямую будут относиться на счета учета расходов, а не на счета оценочных обязательств по страховым взносам. При этом оценочные обязательства по отпускам сотрудника Любавина П.П.

продолжают исчисляться и накапливаться. На рис. 2 представлен фрагмент закладки Расчет оценочных обязательств по отпускам документа Начисление оценочных обязательств по отпускам за июль 2015 года из программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

Рис. 2. Оценочные обязательства по отпускам по сотруднику Любавину П.П.

за июль Обратите внимание: накопленная на начало июля сумма оценочных обязательств по отпускам Любавина П.П. в сумме 11 945,36 руб. не используется для покрытия той части начисленной суммы отпускных Красновой Р.З., на которую не хватило «ее собственных» обязательств. Причина в том, что оценочные обязательства по отпускам в бухучете исчисляются персонифицировано (как методом обязательств, так и нормативным методом).

Таким образом достигается основная цель создания любого оценочного обязательства — отражение в бухгалтерской отчетности организации ее фактического финансового состояния. При такой методике участникам (акционерам) общества на отчетную дату будет представлена максимально достоверная информация о наличии обязательств организации перед ее работниками по оплате предстоящих отпусков и обязательств перед внебюджетными фондам по страховым взносам, которые будут начислены на эту сумму отпускных. До конца года оценочные обязательства по отпускам по сотруднику Красновой Р.З.

начисляться не будут, так как у нее не осталось неиспользованных дней отпуска. По сотруднику Любавину П.П. на конец декабря накоплено обязательств в сумме 31 105,72 руб., из которых:

  1. 7 215,00 руб. — это оценочные обязательства по страховым взносам.
  2. 23 890,72 руб. — это оценочные обязательства по вознаграждениям;

Вся сумма начисленных отпускных Красновой Р.З. за июль в сумме 31 544,98 руб.

Резервы отпусков в 1С:ЗУП

Все значения определяются головной организацией. Опции перенастройки недоступны для «местных» сотрудников. Формирование оценочных резервов производится после заполнения документа «Резервы отпусков» (подраздел меню «Зарплата», пункт «Резервы отпусков»).

Перед начислением необходимо выполнить несколько обязательных процедур:

  1. начисление заработной платы;
  2. формирование документа «Отражение зарплаты в бухучете».
  3. начисление всех отпусков;

Обязательства (оценочные резервы) рассчитываются с учетом нескольких сумм – начислений за предыдущие месяцы, текущий месяц, величины начисленных страховых взносов (в том числе «травматизма»). Для начисления ОО с определенного периода вводятся остатки по начисленным активам. Чтобы задать начальные суммы, используется тот же вид документа «Резервы отпусков».

В примере приведены данные по расчетам за август 2019 года.

При формировании документа «Резервы отпусков» выбирается режим «Корректировка остатков». Поля заполняются только начальными значениями, соответствующими начислениям оценочных обязательств в процентах от суммы ФОТ. Значения «фондовых» сумм рассчитываются автоматически.

После перехода на закладку «Обязательства и резервы по сотрудникам» необходимо ввести суммы, соответствующие каждому работнику на счетах БУ и НУ.

Сведения по подразделениям отражаются на вкладке «Обязательства и резервы текущего месяца».

После расчета зарплатных начислений за сентябрь формируется документ «Резервы отпусков», соответствующий этому периоду.

Необходимо использовать режим «Расчет текущего месяца».

Вкладка «Расчет обязательств и резервов по отпускам» содержит исходную информацию, на основании которой рассчитывались обязательства (резервы).

В данном примере используется метод МСФО для БУ.

Поэтому на вкладке выводятся данные о среднем заработке.

Для просмотра можно использовать опцию «Изменить средний заработок» (так же, как при расчете отпуска). Значения выводятся в отдельных графах «Исчислено», «Накоплено», «Зачтено».

«Отпускной» резерв: порядок формирования и использования

В целях отражения указанных обязательств на счетах санкционирования расходов применяется счет 0 502 99 000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)» (п. 308, 309 Инструкции № 157н). В силу положений инструкций № 162н, 174н, 183н создание резерва на оплату отпусков оформляется следующими бухгалтерскими записями: Казенные учреждения Бюджетные и автономные учреждения Сформирован резерв на оплату отпусков 1 401 20 211 (213) 1 109 60 211 (213) 1 401 60 211 (213) 0 401 20 211 (213) 0 109 60 211 (213) 0 401 60 211 (213) Отражены отложенные обязательства в сумме сформированного резерва* 1 501 93 211 (213) 1 502 99 211 (213) 0 506 90 211 (213) 0 502 99 211 (213) * Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение ранее сформированного резерва) или записью, оформленной по способу «красное сторно» (уменьшение ранее сформированного резерва) (Письмо № 02-07-07/28998).