Госпошлина по суду является расходом по налогу на прибыль



Госпошлина по суду является расходом по налогу на прибыль

Госпошлина учитывается при расчете налога на прибыль


При этом возмещаемая на основании решения суда госпошлина учитывается ответчиком в расходах, а истцом в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 № 03-03-05/29184). Особенность учета госпошлины при УСН «доходы минус расходы» состоит в том, что признается она на момент оплаты (пп.22 п.1 ст.346.16, п.1 ст.346.17 НК РФ).

Для налога на прибыль и при УСН уплаченную в бюджет госпошлину включайте в расходы. Это касается госпошлины в суд, за регистрацию изменений в устав или ЕГРЮЛ, за выдачу лицензии пп. 1, 40 п. 1 ст. 264, пп. 22 п.

1 ст. 346.16 НК РФ . Исключение — госпошлина за регистрацию автомобиля и прав на недвижимость. Она увеличивает первоначальную стоимость объекта, если уплачена до его ввода в эксплуатацию.

А если после — единовременно включается в расходы Письма Минфина от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800, от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101 . Возмещение расходов по уплате госпошлины на основании судебного решения ответчик учитывает в расходах, а истец в доходах:

  1. при УСН — на дату оплаты пп. 31 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ .
  2. для налога на прибыль — на дату вступления в законную силу решения суда Письма Минфина от 13.01.2015 N 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 N 03-03-05/29184 ;

Частично эта позиция была изменена в 2013 году, когда чиновники согласились с тем, что если государственная пошлина уплачена после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию, то она признается единовременно в расходах (пп.40 п.1 ст.

264 НК РФ) . Изменение позиции связано с тем, что начиная с 2013 утверждать, что первоначальная стоимость не сформирована до уплаты госпошлины за регистрацию, нельзя, поскольку объекты недвижимости могут быть введены в эксплуатацию и соответственно начать амортизироваться раньше, чем поданы документы на государственную регистрацию и уплачена госпошлина.

Скорректировать первоначальную стоимость основных средств на уплаченную впоследствии госпошину нельзя, так как она может меняться только при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидациии (п.2 ст.257 НК).

Возмещение госпошлины налог на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Общество подало заявление о возврате излишне уплаченного налога за 2013 год 29.12.2017 в связи с уточнением налоговых обязательств, отраженных в уточненных налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2013 год, представленных в декабре 2016 года и марте 2017 года.

Переплата по налогу на прибыль возникла у общества в связи с уменьшением заявленного ранее размера доходов по причине урегулирования разногласий с контрагентами в судебном и досудебном порядке, получением возмещения убытков, возвратом госпошлины, а также в связи с увеличением заявленного ранее размера расходов по причине неучета расходов за услуги сторонних организаций. Налоговый орган, сославшись на пропуск обществом трехлетнего срока для возврата налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, отказал в возврате переплаты, считая, что о факте излишней уплаты налога обществу должно было быть известно с момента его фактической уплаты.

Суд признал отказ налогового органа незаконным, в связи с тем что о факте излишней уплаты налога на прибыль организаций за 2013 год общество узнало в декабре 2016 года и январе 2017 года в результате разрешения урегулирования разногласий с контрагентами в судебном и досудебном порядке.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Вопрос: Организация-собственник сдает в аренду помещения в торговом центре. При регистрации договора аренды арендодателем была уплачена госпошлина, которую в дальнейшем возместит арендатор. Как учитываются операции по уплате и возмещению госпошлины в целях налога на прибыль у арендодателя?

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Согласно официальной позиции госпошлина входит в состав судебных расходов и признается внереализационным расходом. При этом, если суд примет решение о возмещении госпошлины или ее возврате, полученные суммы возмещения (возврата) включаются во внереализационные доходы.

Есть судебные акты, подтверждающие данный подход.

Судебные расходы. Порядок возмещения и налоговый учет

Согласно ст.107 АПК РФ, экспертам, специалистам, свидетелям и переводчикам возмещаются понесенные ими в связи с явкой в арбитражный суд расходы:

  1. связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
  2. на проезд,
  3. на наем жилого помещения,

Кроме того, эксперты получают вознаграждение за работу, выполненную ими по поручению арбитражного суда, если эта работане входит в круг их служебных обязанностей как работников государственных судебно-экспертных учреждений.

Специалисты получают вознаграждение за работу, выполненную ими по поручению арбитражного суда, если они не являются советниками аппарата специализированного арбитражного суда. Размер вознаграждения эксперту определяется судом по согласованию с лицами, участвующими в деле, и по соглашению с экспертом. Переводчик получает вознаграждение за работу, выполненную им по поручению арбитражного суда.

Размер вознаграждения переводчику определяется судом по соглашению с переводчиком.

За работающими гражданами, вызываемыми в арбитражный суд в качестве свидетелей, сохраняется средний заработок по месту их работы за время отсутствия в связи с явкой их в суд. Свидетели, не состоящие в трудовых отношениях, за отвлечение их от обычных занятий получают компенсацию с учетом фактически затраченного времени, исходя из установленного федеральным законом МРОТ. В соответствии со ст.108 АПК РФ, деньги, подлежащие выплате экспертам и свидетелям, вносятся на депозитный счет арбитражного суда лицом, заявившим соответствующее ходатайство.

Если указанное ходатайство заявлено обеими сторонами, требуемые денежные суммы вносятся сторонами в равных частях.

Денежные суммы, причитающиеся экспертам, специалистам, свидетелям и переводчикам, выплачиваются по выполнении ими своих обязанностей. Денежные суммы, причитающиеся экспертам и свидетелям, выплачиваются с депозитного счета арбитражного суда. Если назначение экспертизы, вызов свидетеля осуществлены по инициативе арбитражного суда, то (п.3 ст.109 АПК РФ)

Государственная пошлина

у ответчика в расходах:

  1. при УСН — на дату уплаты;
  2. при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;

2) у истца в доходах:

  1. при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;
  2. при УСН — на дату поступления денег.

В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления. Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

  1. прав на земельные участки.
  2. договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;
  3. изменений, вносимых в организации (ЕГРЮЛ);

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

  1. 9 месяцев — по строке 222;
  2. полугодия — по строке 221;
  3. года — по строке 223.
  4. I квартала — по строке 220;

См.

также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам?

Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . При отмене судебного приказа уплаченная государственная пошлина при подаче заявления о вынесении .
  2. . », предусматривается их освобождение от уплаты государственной пошлины при обращении за совершением юридически . », предусматривается их освобождение от уплаты государственной пошлины при обращении за совершением юридически . ЧС. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины Порядок и сроки уплаты госпошлины . , а также рядом других статей. уплачивается при обращении за совершением . и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в общем порядке. Следует отметить .

Налоговый учет судебных расходов

В подобной ситуации судебная практика исходит из того, что зарплата штатному юристу выплачивается независимо от наличия или отсутствия судебного спора.

В целях налогообложения прибыли такие затраты будут квалифицироваться уже как расходы на оплату труда по статье 255 Налогового кодекса.Чтобы выплаченные штатному юристу суммы можно было учесть как судебные расходы, с ним надо заключить гражданско-правовой договор на осуществление представительства в суде.

В целях налогообложения прибыли такие затраты будут квалифицироваться уже как расходы на оплату труда по статье 255 Налогового кодекса.Чтобы выплаченные штатному юристу суммы можно было учесть как судебные расходы, с ним надо заключить гражданско-правовой договор на осуществление представительства в суде. В договоре следует предусмотреть оплату за участие в конкретном деле. Но это поможет лишь в том случае, если в должностной инструкции юриста нет подобной обязанности.Возможна и такая ситуация: при наличии штатного юриста организация для участия в суде привлекает стороннего специалиста.

В этом случае надо строго разграничить задачи штатного и привлеченного юристов. Те вопросы, которые будет решать сторонний юрист, необходимо четко прописать в договоре.

Дело в том, что экономически обосновать оплату услуг стороннего специалиста (и соответственно принять данные расходы в целях налогообложения прибыли) можно лишь, если услуги, которые он оказывал, не дублируют должностные обязанности штатного юриста.В какой момент отражаются судебные издержки по оплате услуг юристов в налоговом учете организации?Допустим, налогоплательщик учитывает доходы и расходы по методу начисления.

В этом случае датой включения указанных судебных издержек в состав внереализационных расходов является день предъявления акта об оказанных услугах юриста согласно условиям заключенного с ним договора (независимо от того, когда свое решение вынесет суд). На это указывает подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ.Если же организация использует кассовый метод, то соответствующие расходы она списывает в момент оплаты стоимости услуг согласно договору (п. 3 ст. 273 НК РФ).Суммы, подлежащие выплате свидетелям и экспертам или необходимые для оплаты расходов по производству осмотра на месте, вносятся вперед той стороной, которая заявила соответствующую просьбу.

Если же такое ходатайство поступило от обеих сторон, то требуемые суммы они вносят поровну (ст. 108 АПК РФ)

Основные проводки в бухучете по госпошлине

Аналогично учитывается госпошлина, уплаченная за участие в судебном процессе.

Согласно ст. 22 «Основ законодательства РФ о нотариате» от 11.02.1993 № 4462-I госпошлиной может считаться плата за услуги только тех нотариусов, которые работают в госконторах.

Частные же нотариусы взимают не госпошлину, а тариф. Таким образом, для учета нотариальных услуг частников сч.

68 использоваться не может, а начисление госпошлины в этом случае будет выглядеть так:

  1. Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 76

В записях по оплате госпошлины в проводках используется корреспонденция сч.

51 и 68:

  1. Дт 68 / госпошлина Кт 51

Однако на практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. Правомерны ли такие действия?

Ответ на этот вопрос нам дает письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43, в котором чиновники подтвердили правомочность подобных действий. При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина. Это может быть доверенность на представителя, копии учредительных документов, расходный ордер о выдаче представителю наличности для уплаты госпошлины.

Бухгалтерские проводки по уплате госпошлины в этом случае будут иметь следующий вид:

  1. Дт 71 Кт 50 — выдана наличность под отчет представителю;
  2. Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 71 — отражена сумма уплаченной госпошлины.

Госпошлина может быть не только уплаченной, но и полученной компанией в составе судебных издержек. Согласно ст. 110 АПК РФ и ст. 98 ГПК РФ все судебные издержки взыскиваются с проигравшей стороны.

А поскольку госпошлина — часть судебных издержек, то фирма, уплатившая ее при подаче иска в суд (и выигравшая дело), может с полным правом рассчитывать на ее возмещение проигравшей стороной.

При этом для госпошлины,

Учет судебных издержек и штрафных санкций

Размер государственной пошлины при подаче иска в суд общей юрисдикции установлен пунктом 1 статьи 4 закона о государственной пошлине. Судебные издержки принимаются к бухгалтерскому учету, если они присуждены (имеется решение суда), а также фактически оплачены.

Исходя из этого первичными документами, на основании которых производится принятие к учету арбитражных расходов и судебных издержек, являются:

  1. решение суда (арбитражного или общей юрисдикции) с указанными в нем суммами расходов;
  2. платежные поручения, подтверждающие факт перечисления указанных расходов.

Пример 1 По договору подряда ООО «Альфа» выполнило работы стоимостью 10 000 евро.

ООО «Бета» после получения акта о завершении работ оплатило работы в рублевом эквиваленте по курсу на день подписания договора. С момента подписания договора до момента оплаты работ прошло 6 месяцев. Суммовую разницу, которая возникла при оплате работ, — 10 000 руб. заказчик не перечислил. В претензионном (досудебном) порядке спор решить не удалось, так как ООО «Бета» не отреагировало на претензию исполнителя.
заказчик не перечислил. В претензионном (досудебном) порядке спор решить не удалось, так как ООО «Бета» не отреагировало на претензию исполнителя.

ООО «Альфа» обратилось в арбитражный суд. При этом судебные расходы составили 2500 руб., в том числе:

  1. 1000 руб. — оплата услуг стороннего юриста по составлению искового заявления;
  2. госпошлина – 500 руб. (10 000 руб. х 5%).
  3. услуги нотариуса — 1000 руб.;

Суд удовлетворил требования ООО «Альфа» и обязал ООО «Бета» выплатить в пользу первого 10 000 руб., а также полностью возместить его судебные расходы.

В бухгалтерском учете истца (ООО «Альфа») производятся следующие записи: Дебет 91-2 Кредит 76 — 2000 руб. (1000 + 1000) — отражены расходы, связанные с рассмотрением дела в суде; Дебет 91-2 Кредит 68 — 500 руб.

— начислена госпошлина, связанная с участием организации в суде; Дебет 68 Кредит 51 — 500 руб.

— перечислена госпошлина в бюджет; Дебет 76 Кредит 51 — 2000 руб. — оплачены услуги юриста и нотариуса; Дебет 51 Кредит 76-2 — 10 000 руб. — поступила суммовая разница от ООО «Бета» по решению суда; Дебет 51 Кредит 91-1 — 2500 руб.

Лидеры мнений: налог на прибыль и госпошлина

Но, учитывая, что при рассмотрении дел в суде госпошлина является частью судебных расходов, эксперт предлагает руководствоваться подп. 3.2 ст. 175 НК и включать их в состав внереализационных расходов. М.Абгарян отметил, что стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает за счет другой стороны возмещение всех понесенных ею судебных расходов по делу, хотя бы эта сторона и была освобождена от уплаты их в доход государства.

Если иск удовлетворен частично, то указанные суммы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику — пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано <*>. В.Статкевич дополнил, что при отказе истца от иска судебные расходы, понесенные им, ответчик не возмещает. Отказ от иска в связи с добровольным удовлетворением исковых требований ответчиком после предъявления иска не препятствует взысканию с ответчика по требованию истца понесенных им судебных расходов.

В случае заключения мирового соглашения или соглашения о примирении судебные расходы по делу погашаются по соглашению сторон либо в соответствии с ч.

1 ст. 133 ХПК <*>. Эксперт подчеркнул, что для ответчика присужденные к возмещению расходы по оплате истцом госпошлины также квалифицируются как судебные расходы. Просто такие расходы будут являться не уплаченными непосредственно ответчиком, а распределенными судебными расходами, обязанность по возмещению которых возложена на ответчика.

Подпункт 3.2 ст. 175 НК не содержит никаких исключений в части того, какие судебные расходы должны быть — непосредственно уплаченные плательщиком (истцом) либо присужденные к возмещению ответчиком в порядке распределения судебных расходов. Поэтому эксперт приходит к выводу, что ответчик вправе включить суммы возмещения госпошлины в состав внереализационных расходов для целей налогообложения.

Для продолжения чтения материала войдите в ilex под своим логином либо запросите пробный доступ Получить пробный доступ Онлайн-сервис

Возмещение судебных расходов налог на прибыль


Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Общество подало заявление о возврате излишне уплаченного налога за 2013 год 29.12.2017 в связи с уточнением налоговых обязательств, отраженных в уточненных налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2013 год, представленных в декабре 2016 года и марте 2017 года. Переплата по налогу на прибыль возникла у общества в связи с уменьшением заявленного ранее размера доходов по причине урегулирования разногласий с контрагентами в судебном и досудебном порядке, получением возмещения убытков, возвратом госпошлины, а также в связи с увеличением заявленного ранее размера расходов по причине неучета расходов за услуги сторонних организаций.

Налоговый орган, сославшись на пропуск обществом трехлетнего срока для возврата налога, установленного п.

7 ст. 78 НК РФ, отказал в возврате переплаты, считая, что о факте излишней уплаты налога обществу должно было быть известно с момента его фактической уплаты. Суд признал отказ налогового органа незаконным, в связи с тем что о факте излишней уплаты налога на прибыль организаций за 2013 год общество узнало в декабре 2016 года и январе 2017 года в результате разрешения урегулирования разногласий с контрагентами в судебном и досудебном порядке. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Общество осуществляло строительство малоэтажных многоквартирных жилых домов в рамках муниципальных контрактов, заключенных с участником долевого строительства.

Поскольку обществом объекты были сданы несвоевременно, оно уплатило участнику пени, которые включило в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль. По мнению инспекции, поскольку суммы целевого финансирования и суммы расходов, полученные и понесенные обществом при исполнении контрактов, правомерно не учтены им в составе доходов и расходов согласно п. 17 ст. 270 НК РФ, пени также не подлежали учету в составе расходов.

Инспекция указала, что уплаченные обществом пени являются упущенной выгодой, а в силу подп.

13 п. 1 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли принимаются расходы на возмещение причиненного ущерба, а не на возмещение убытков (в том числе упущенной выгоды). Суд пришел к выводу, что суммы выплаченных участнику пеней правомерно включены обществом в состав расходов.

Суд указал, что пени в данном случае представляют собой договорную санкцию за нарушение условий договора, а не упущенную выгоду, убыток.

Суд отклонил ссылку инспекции на п. 17 ст. 270 НК РФ, указав, что в данной норме идет речь о расходах в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования, в то время как для начисления пеней за несвоевременную сдачу объекта требуется не передача имущества, а нарушение условий договора в гражданско-правовых отношениях. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде госпошлины, а также доходов в виде госпошлины и судебных издержек, возмещенных по решению суда.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:В то же время имеются судебные решения, разрешающие учитывать расходы по возмещению причиненного работниками ущерба. При этом вопрос о необходимости возмещения работниками указанных затрат судами не исследовался.

3) осуществление выплат из средств компенсационного фонда возмещения вреда в результате наступления солидарной ответственности, предусмотренной частью 1 настоящей статьи (выплаты в целях возмещения вреда и судебные издержки), в случаях, предусмотренных статьей 60 настоящего Кодекса; 3) осуществление выплат из средств компенсационного фонда возмещения вреда в результате наступления солидарной ответственности, предусмотренной частью 1 настоящей статьи (выплаты в целях возмещения вреда и судебные издержки), в случаях, предусмотренных статьей 60 настоящего Кодекса;

Налоговый учет судебных расходов и их возмещения

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июня 2014 г.Н.Г. Бугаева, экономист Если вашей компании удалось выиграть спор в суде, то это просто прекрасно. Более того, по решению суда вам должны будут возместить судебные издержки.

Но все ли возмещаемые суммы нужно будет признать в доходах? Давайте обо всем по порядку. Все ваши затраты на участие в судебном разбирательстве можно учесть как внереализационные расходы.

Это и госпошлина, и расходы на оплату услуг адвокатов, нотариусов, экспертов и т. д., Список судебных трат является открытым.

Не забудьте, что все они должны быть документально подтверждены. Признание судебных издержек в расходах не зависит от исхода дела. Даже если спор вы проиграете, необходимость этих затрат очевидна.

На общем режиме госпошлина учитывается в расходах в день подачи заявления в суд; , остальные расходы — в периоде их возникновения. При применении «доходно-расходной» УСНО судебные издержки также включаются в расходы, но только после их оплаты, . Возмещение, которое проигравшая сторона на основании решения суда обязана выплатить вам — в части или в полном размере, вы должны учесть во внереализационных доходах на дату вступления в силу решения суда, ; , а при применении упрощенки — на дату получения возмещения; , .

Это подтверждают и суды; . Правда, нам встретилось решение, в котором суд пришел к выводу, что сумма возмещенной госпошлины не должна учитываться в доходах потому, что формально НК не содержит норм, прямо обязывающих плательщика это делать. Но здесь свою роль сыграл тот факт, что организация изначально не учла госпошлину в расходах. Есть и другие дела, в которых организации не учитывали сумму уплаченной, а затем возмещенной госпошлины ни в расходах, ни в доходах.

При таких обстоятельствах им удавалось отбиться от доначислений контролирующих органов с суммы возмещения.

Логика судей понятна: налоговики обязаны определять правильность расчета налоговой базы в целом. И если компания не включала сумму пошлины ни в расходы, ни в доходы, то не могло быть и неполной уплаты налога.

Невключение возмещенной пошлины в доходы вызовет претензии налоговиков.

А поскольку итог один и тот же, то стоит ли так делать? *** Конечно, для применяющих «доходную» УСНО включение возмещения в доходы не самый выгодный вариант. Но такова уж особенность данного спецрежима.

Ведь ставка налога у таких упрощенцев меньше, чем у «доходно-расходных» и общережимников.

Понравилась ли вам статья?

  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  • я подписчик электронного журнала
  • я не подписчик, но хочу им стать
  • хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  1. , № 24
  2. , № 20
  1. , № 8
  2. , № 6, № 6
  3. , № 24, № 24
  4. , № 21
  5. , № 2, № 2
  6. , № 17
  7. , № 11
  8. , № 10
  1. , № 3
  2. , № 20, № 20
  3. , № 18
  4. , № 11

Госпошлина: бухгалтерские проводки

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 28 января 2021 г.

Государственная пошлина – это сбор, который взимается при обращении в госорганы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены законодательством, для совершения юридически значимых действий (). О том, как отражается госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Бухгалтерский учет госпошлины ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» ().

При начислении госпошлины учет в бухгалтерии подразумевает кредитование счета 68, а уплата пошлины отражается по дебету счета 68.

Какие счета корреспондируют при этом со счетом 68, расскажем ниже.

Порядок отражения госпошлины в бухгалтерском учете зависит от того, с чем связана уплата госпошлины и на каком этапе такая уплата производится. Если госпошлина уплачивается в связи с приобретением имущества, то она включается в его первоначальную стоимость.

Однако если пошлина оплачена уже после того, как объект принят к учету (введен в эксплуатацию), а правилами бухгалтерского учета изменение первоначальной стоимости в таких случаях не предусмотрено, пошлина будет относиться на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от того, к какому виду деятельности относится уплата этой пошлины. К примеру, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество до ввода в эксплуатацию объекта, включается в его первоначальную стоимость (, ): Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 68. А если, к примеру, по складу торговой организации эта пошлина будет уплачена уже после того, как объект основных средств введен в эксплуатацию, госпошлина будет отражена так (): Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68.

Собственно, уплата госпошлины отражается так: Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета». Отметим, что с 01.01.2022 действует ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Но применять его можно и раньше. В соответствии с ФСБУ 6/2020 основное средство, как и ранее, принимается к учету по первоначальной стоимости.

Однако в ФСБУ не указан примерный перечень расходов, из которых складывается эта стоимость. Есть и другие отличия от ПБУ 6/01.

Подробнее об изменениях можно прочесть в Помимо пошлин, уплачиваемых после принятия на учет (ввода в эксплуатацию) имущества, напрямую на расходы организации будут относиться пошлины, не связанные с приобретением объектов имущества. Речь идет, к примеру, о госпошлине при подаче в суд искового заявления, госпошлине за совершение нотариальных действий, пошлине за внесение изменений в учредительные документы организации и т.д.

В этих случаях при учете госпошлины в бухгалтерском учете проводки (с точки зрения дебетуемого счета) могут быть различные.

Судебные пошлины обычно отражаются в составе прочих расходов организации: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.

Порядок учета иных пошлин зависит от того, к какому виду деятельности относится уплата пошлины. Так, к примеру, уплачиваемая госпошлина за внесение изменений в устав будет отражена так (, , ): Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др.

– Кредит счета 68. А например, госпошлина, уплачиваемая за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат при утилизации транспортного средства организации, будет отражена следующим образом (): Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.

Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость. А если уплачена позднее — относится на расходы (Письма Минфина , , ).

Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие.

Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают. В целях исчисления налога на прибыль «расходная» госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (, ).

При этом возмещаемая на основании решения суда госпошлина учитывается ответчиком в расходах, а истцом в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина , . Особенность учета госпошлины при УСН «доходы минус расходы» состоит в том, что признается она на момент оплаты (, ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Судебные расходы и судебные «доходы»

Что касается возмещения суммы основного долга, присужденного к взысканию судом, то на основании ст.

249 НК РФ и ст. 39 НК РФ данная сумма в состав налогооблагаемых доходов не включается, поскольку она должна была быть отражена в налоговом учете на дату реализации товара (работы, услуги) (смотрите также письмо Минфина России от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597). В отношении НДС укажем, что глава 21 НК РФ не содержит прямого указания на необходимость начисления НДС на суммы, подлежащие возмещению с ответчика, так как в данном случае не происходит реализации. Следовательно, мы полагаем, в рассматриваемом случае не возникает объект обложения НДС (ст.

146 НК РФ). Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете госпошлина, связанная с обращением с исковыми или иными заявлениями в арбитражный суд, учитывается в составе прочих расходов (п.

12 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99). Пунктом 18 ПБУ 10/99 установлено, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Датой совершения расхода в сумме госпошлины, уплаченной организацией, следует считать дату подачи искового заявления.

На эту дату производится бухгалтерская запись: Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68

  1. начислена госпошлина при подаче искового заявления.

Уплата госпошлины отражается проводкой: Дебет 68 Кредит 51

  1. перечислена госпошлина в бюджет.

Штрафы, пени, неустойки, а также поступления в возмещение причиненных организации убытков признаются у организации в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (п.

8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)).