Досрочный возврат предмета лизинга лизингодателю проводки

Как проводится выкуп объекта лизинга

Объект нужно принять на балансовый учет в структуре основных средств. Сопутствующие траты лизингополучателя (монтаж, транспортировка и прочее) не входят в первоначальную стоимость предмета.

Каждая проводка подтверждается первичной документацией. Если лизинговый объект находится на балансе лизингодателя, при приобретении предмета используются эти проводки:

1. КТ01. Списание объекта ОС с забалансового учета.
2. ДТ10 КТ60. Оприходование лизингового объекта.
3. ДТ08 КТ60. Оприходование объекта ОС (выполняется в том случае, если стоимость предмета превышает 40 тысяч рублей).
4. ДТ19 КТ60. Учет НДС.

Ведет учет в данном случае лизингодатель.

Если объект лизинга находится на балансе лизингополучателя, нужно использовать эти проводки:

1. ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.
2. ДТ76 КТ51. Перечисление выкупной стоимости.
3. ДТ19 КТ76. Предъявление НДС лицом, предоставившим лизинг.
4. ДТ76 КТ76. Учет ежемесячного платежа по лизингу.
5. ДТ20 КТ02. Начисление амортизации.
6. ДТ02 КТ02. Амортизация по объекту, который перешел в собственность.
7. ДТ76 КТ51. Перечисление платежей по лизингу.
8. ДТ08 КТ76. Принятие к учету лизингового объекта.
9. ДТ01 КТ08. Принятие предмета в структуру основных средств.
10. ДТ01 КТ01. Перевод предмета из арендованных в собственные.

Проводки по договору лизинга: пример для лизингополучателя

Все проводки в одной таблице.

Лизинг — это одна из форм арендных отношений. Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя.

В договор может быть включено условие о выкупе предмета лизинга после завершения договора. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе. О порядке учета сделки по договору лизинга сторонами и о налоговых риски, связанных с лизингом, расскажут на 10 июня в Москве.

При регистрации через «Клерк» скидка. Рассмотрим на примере, какие проводки должен сделать бухгалтер компании-лизингополучателя в случае, если по договору предмет лизинга будет учитываться на балансе этой компании.Пример: Компания приобрела в лизинг автомобиль.

Стоимостью автомобиля — 1 080 000 рублей, в том числе НДС 180 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 30 000 рублей, в том числе НДС 5 000 рублей.

Через 3 года оборудование выкупается лизингополучателем за 24 000 рублей (в том числе НДС 4 000 рублей). Срок амортизации — 37 месяцев.

При отражении операций, в частности будут задействованы следующие счета (субсчета):

• 01.01 «Основные средства в организации»
• 01.03 «Арендованное имущество»
• 02.01 «Амортизация основных средств»
• 02.03 «Амортизация арендованного имущества»
• 19.01 «НДС при приобретении основных средств»
• 19.04 «НДС по приобретенным услугам»
• 08.04 «Приобретение основных средств»
• 68.02 «НДС»
• 76.07.1 «Арендные обязательства»
• 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам»
• 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам»

— тема семинара, который проведет консультант-практик Климова М. А. Она расскажет о тонкостях договоров, о ФСБУ 25/2018 и МСФО (IFRS) 16.

Об особенностях начисления амортизации, ее ускорения и определения СПИ предмета лизинга тоже расскажут на 10 октября.

• 108

Лизинг автомобиля: бухгалтерские проводки

1 п.

2 ст. 259.3 НК РФ. Выкупная стоимость в бухгалтерском учете отражается как лизинговый платеж. Перевод авто в состав собственных ОС сопровождается проводками по счетам 01 и 02 (письмо Минфина РФ от 17.05.2019 № 03-03-07/35556).

Если автомобиль регистрируется после выкупа, госпошлина и совершение других регистрационных действий признаются в бухучете в расходах по обычным видам деятельности (п.

14 ПБУ 6/01, пп. 5, 16 ПБУ 10/99, утвержденных Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).Таблица

«Проводки лизингополучателя при учете автомобиля на его балансе»

Содержание операцииДебетКредитПервичный документ Получение автомобиля 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76 — арендные обязательства Акт приема-передачи, договор лизинга Отражение НДС, подлежащего уплате лизингодателю 19 76 — арендные обязательства Договор лизинга Отражение автомобиля в составе ОС 01 — лизинг 08 «Вложения во внеоборотные активы» Акт о приеме-передаче объекта ОСЕжемесячно, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к учету в составе ОС Начисление амортизации по автомобилю 20, 25 02 — лизинг Бухгалтерская справка-расчет Автомобили, приобретенные для передачи лизингополучателю, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости, исходя из фактических затрат на покупку. Предварительно эти затраты отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (пп.

5 указаний об отражении в бухучете операций по договору лизинга).Таблица «Проводки лизингодателя при учете автомобиля на его балансе»Содержание операцииДебетКредитПервичный документ Отражение затрат (без НДС), связанных с приобретением автомобиля 08 60 Отгрузочные документы продавца Отражение НДС, предъявленного продавцом 19 60

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Общий срок аренды составляет 36 месяцев.

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

1. «Задолженность по лизинговым платежам».
2. «Арендные обязательства»;

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга: Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету Дебет 19 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС Дебет 01 Кредит 08 — 1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет) Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет) Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно) Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно) Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет) Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация Сдавайте электронную отчетность через интернет.

Досрочный выкуп предмета лизинга: что со стоимостью

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.

На дату получения предмета лизинга от лизингодателя Признаны вложения в предмет лизинга в полной сумме задолженности перед лизингодателем 08 76 субсчет «Арендные обязательства» 1 380 000 Полученное в лизинг оборудование учтено в составе ОС 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» 08 1 380 000 Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга (начиная с месяца, следующего за месяцем получения оборудования в лизинг) Начислена амортизация по лизинговому оборудованию 20 02 субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг» 14 375 Начислен ежемесячный лизинговый платеж 76 субсчет «Арендные обязательства» 76 субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» 18 000 Перечислен ежемесячный лизинговый платеж 76 субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» 51 18 000 Сумма начисленной амортизации за 36 месяцев составила 517 500 руб.

(14 375 руб. х 36 мес.). Остаточная стоимость предмета лизинга в бухучете на дату его выкупа составила 862 500 руб. (1 380 000 руб. – 517 500 руб.). Однако после изменения условий договора лизинга общая сумма платежей лизингополучателя за весь срок действия договора составит 1 048 000 руб.

(18 000 руб. х 36 мес. + 400 000 руб.).

Следовательно, первоначальная стоимость предмета лизинга после внесения изменений в договор оказывается завышенной на 332 000 руб. (1 380 000 руб. – 1 048 000 руб.). Как данные бухучета привести в соответствие с реальностью?

Какого-либо специального порядка действующими нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, не установлено.

Соответственно, организации придется разработать этот порядок самостоятельно и закрепить его в своей учетной политике. На практике подходов, используемых бухгалтерами для решения возникшей проблемы, несколько.

Рассмотрим некоторые из них. Этот подход самый простой и понятный. Основывается он на посыле, что: •ограничение п.

14 ПБУ 6/01, который допускает изменение первоначальной стоимости ОС только в случаях достройки,

Возврат предмета лизинга при нарушении лизингополучателем условий договора

К таким случаям можно отнести начало в отношении лизингополучателя (лизингодателя) процедуры ликвидации или экономической несостоятельности (банкротства). 4. Расторжение договора лизинга как главное условие для возврата предмета лизинга В соответствии с законодательством и (или) условиями договора лизинга лизингодатель вправе требовать расторжения договора лизинга, а впоследствии — и возврата предмета лизинга. Законодательством предусмотрены следующие варианты расторжения договора лизинга: 1) по соглашению сторон.

В этом случае, как правило, возврат предмета лизинга осуществляется добровольно без обращения в суд; 2) по требованию одной из сторон (по решению суда). Согласно ГК по требованию арендодателя договор аренды может быть досрочно расторгнут судом в случаях, когда арендатор: — пользуется имуществом с существенным нарушением условий договора или назначения имущества либо с неоднократными нарушениями; — существенно ухудшает имущество; — более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит арендную плату; — не производит капитального ремонта имущества в установленные договором аренды сроки, а при отсутствии их в договоре — в разумные сроки в тех случаях, когда в соответствии с законодательством или договором производство капитального ремонта является обязанностью арендатора.

Также законодательством предусмотрено, что договором аренды могут быть установлены и другие основания досрочного расторжения договора по требованию арендодателя; 3) в случае одностороннего отказа от исполнения договора.

Это наиболее распространенный способ расторжения договора лизинга.

В отличие от вышеуказанных способов расторжения договора, которые подразумевают либо согласие другой стороны, либо соответствующее судебное решение, для расторжения договора лизинга в порядке одностороннего отказа не требуется ни согласия другой стороны, ни обращения в суд.

Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, если иное не вытекает из законодательства или договора ( ГК).

Отражение операций по договорам лизинга в программе бухгалтерия Предприятия 3.0

приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15 [2].

В течение периода действия договора лизинга, в зависимости от его условий, имущество может находиться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя.

Наиболее сложным с точки зрения бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций является случай, когда имущество находится на балансе у лизингополучателя (учет с позиции лизингополучателя).

Рассмотрим на конкретном примере последовательность учетных операций в программе «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0 (далее – «программа») у лизингополучателя в указанном случае, с учетом вариантов, когда имущество выкупается по окончании договора лизинга, либо возвращается лизингодателю.Пример ООО «Янтарь» (лизингополучатель) заключило договор лизинга № 001 от 01.01.2013 г. с ООО «Евролизинг» (лизингодатель) сроком на 6 месяцев.

При этом выкупная цена транспортного средства выплачивается равными долями ежемесячно вместе с лизинговыми платежами.

Ежемесячная сумма лизинговых платежей составляет 106 200 руб.

(в т.ч. НДС 18% — 16 200 руб.). Выкупная цена составляет 778 800 руб.

(в т.ч. НДС 18% — 118 800 руб.) и ее ежемесячный размер равен 129 800 руб. (в т.ч. НДС 18% — 19 800 руб.). Срок полезного использования транспортного средства 84 месяца.

Амортизация начисляется линейным способом. По окончании срока договора автомобиль FIAT переходит в собственность ООО «Янтарь».

В программе необходимо сформировать следующие проводки (таблица 1) [2]. Таблица 1 – Бухгалтерские проводки по договору лизинга№Содержание проводкиДебетКредит 1 Отражена стоимость ОС, полученных по договору лизинга08.0476.05 2 Выделен НДС в соответствии с первичными документами19.0176.05

Досрочный возврат предмета лизинга

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Суд удовлетворил требование истца об изъятии предмета лизинга, а встречный иск о признании недействительным одностороннего расторжения договора лизинга оставил без удовлетворения, установив, что в соответствии с пунктом 2 статьи 13 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», положениями условий лизинга лизингодатель вправе требовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата имущества, поскольку под ликвидацией применительно к индивидуальным предпринимателям понимается прекращение их деятельности.

Ответчик в одностороннем порядке изменил субъект договора лизинга с индивидуального предпринимателя на физическое лицо, что является неправомерным и влечет изменение характера взаимоотношений сторон по договору. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, возврат лизингодателю принадлежащего ему предмета лизинга в связи с досрочным расторжением договора не признается объектом обложения НДС в соответствии со ст.

146 НК РФ, т.к. не является реализацией в силу ст. 39 НК РФ. Соответственно, при возврате лизингового имущества у лизингополучателя не возникает обязанности по исчислению НДС, поскольку эта операция не является реализацией собственного имущества.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Дебет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», — отражен досрочный возврат предмета лизинга на основании акта приема-передачи. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Таким образом, всю сумму расходов лизингодатель списывает в течение действия договора лизинга.

А в случае досрочного расторжения договора остаток расходов он может списать после возврата предмета лизинга.

В частности, к реальному ущербу лизингодателя могут относиться затраты на демонтаж, возврат, транспортировку, хранение, ремонт и реализацию предмета лизинга, плата за досрочный возврат кредита, полученного лизингодателем на приобретение предмета лизинга. 2. Лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, настоящим Федеральным законом и договором лизинга.

Учет лизинговых операций у лизингополучателя

Суммы амортизации отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, сданного в лизинг» (абз. 3 п. 9 Указаний, п. 50 Методических указаний).

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится внутренняя запись на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств», связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств (абз. 2 п. 11 Указаний). В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п.

10 ст. 258 НК РФ). Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления (пп.

3 п. 2 ст. 253 НК РФ). При начислении амортизации лизингополучатель вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст.

264 НК РФ). По истечении срока лизинга организация может приобрести предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену.Тогда первоначальная стоимость выкупленного ОС будет равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга (без учета НДС) (п.

Финансовая аренда. Выкуп арендованного имущества: особенности учета

Необходимо отметить, что применять Указания № 15 надо осторожно, ведь практически все документы, на основе которых они были разработаны, в настоящее время отменены.

Поэтому, используя Указания № 15, следует учитывать изменения в нормативном регулировании бухгалтерского учета, произошедшие с момента принятия этого документа. О том, что по вопросам бухгалтерского учета операций по договору лизинга необходимо руководствоваться Указаниями № 15 в части, не противоречащей нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету, принятым позднее, указано и в письмах Минфина России от 13.04.15 г.

№ 07-01-06/20755, от 17.03.15 г. № 07-01-06/14098. Согласно п.

8 Указаний № 15 стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Если по условиям договора аренды лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость такого имущества отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

Стоимость полученного по договору лизинга имущества определяется как общая сумма задолженности лизингополучателя перед лизингодателем, установленная условиями договора лизинга (т.

е. общая стоимость договора лизинга, включающая в себя выкупную цену имущества), без учета НДС. Ввод в эксплуатацию предмета лизинга осуществляется в общем порядке и отражается в бухгалтерском учете записью: Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Имущество, полученное по договору лизинга»; Кредит 08 ««Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств». Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается записью: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет

Лизинговый автомобиль: бухгалтерский учет у лизингополучателя

Рассмотрим самую распространенную ситуацию, когда договором лизинга в течение срока действия договора лизинга предусмотрена уплата лизинговых платежей, а также выплата выкупной цены, после чего к лизингополучателю переходит право собственности на автомобиль.

Для лизингополучателя, автомобиль, взятый в лизинг, отвечает критериям основного средства (в п.

4 и в п. 5 ПБУ 6/01). Автомобиль принимается лизингополучателем к бухгалтерскому учету в состав основных средств (ОС) по первоначальной стоимости, которая включает всю сумму платежей, причитающихся по договору лизинга, включая выкупную цену (без НДС) (п.8 Указаний N 15, п. 7, п. 8 ПБУ 6/01). Для организаций, которые не являются плательщиками НДС, например, применяющие УСН, НДС является невозмещаемым налогом и включается в первоначальную стоимость предмета лизинга (п. 8 ПБУ 6/01). Руководствуясь Указаниями N 15, лизингополучатель формирует на своем балансе первоначальную стоимость предмета лизинга по дебету счета 08 субсчет

«Приобретение отдельных объектов ОС по договору лизинга»

, с учетом фактических затрат, связанных с получением лизингового имущества (по сумме лизинговых платежей с учетом выкупной цены), в корреспонденции с кредитом счета 76 субсчет «Арендные обязательства».

Далее при вводе в эксплуатацию стоимость предмета лизинга списывается на счет 01 субсчет «Имущество, полученное в лизинг». При признании в учете предмета лизинга следует исходить из срока полезного использования (СПИ) автомобиля, так как организация намерена выкупить автомобиль в собственность и эксплуатировать его как основное средство (извлекать экономические выгоды в течение СПИ ОС, п.

20 ПБУ 6/01). Амортизация предмета лизинга начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия предмета лизинга к бухгалтерскому учету в составе основных средств, до момента возврата лизингодателю либо до полного погашения его стоимости.

Амортизация начисляется способом, установленным в учетной политике организации-лизингополучателя (пункты 17, 19, 21, 22 ПБУ 6/01). Пример: По Акту приема-передачи предмета лизинга автомобиль (объем двигателя до 3 500 куб.

см включительно, третья амортизационная группа, СПИ от 37 до 60 месяцев включительно, код ОКОФ 310.29.10.22) передан во владение и пользование лизингополучателю в феврале 2020 г. Срок лизинга — до февраля 2023 года, согласно графику лизинговых платежей последний лизинговый платеж (за февраль 2023 года) считается уплатой выкупной цены. После уплаты выкупной цены право собственности на авто переходит к лизингополучателю.

Сумма лизинговых платежей по графику 6 660 000 руб. в т.ч. НДС 20%, уплачиваются с февраля 2020 по февраль 2023 ежемесячно равными частями (266 400 руб. х 25 платежей). Дополнительных расходов по доведению ОС до готовности нет.

СПИ автомобиля — 37 месяцев (для БУ и НУ). Бухгалтерские записи у лизингополучателя в соответствии с Указаниями N 15 по отражению расчетов по договору лизинга с учетом на балансе лизингополучателя: Февраль 2020 Получен предмет лизинга: Дебет 08 Кредит 76-арендные обязательства — 5 550 000 руб.

Выделен НДС по лизинговому имуществу Дебет 19 Кредит 76-арендные обязательства —1 110 000 руб. Предмет лизинга включен с состав ОС: Дебет 01- лизинг Кредит 08 — 5 550 000 руб. Февраль 2020 и далее ежемесячно до выкупа предмета лизинга (февраль 2023) Начислен текущий лизинговый платеж: Дебет 76-арендные обязательства Кредит 76-лизинговые платежи — 266 400 руб.

Принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу (счет-фактура от лизингодателя): Дебет 68 Кредит 19 — 44 400 руб. Уплачен текущий лизинговый платеж: Дебет 76-лизинговые платежи Кредит 51 — 266 400 руб. Март 2020 и далее ежемесячно Начислена амортизация по предмету лизинга: Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02-лизинг — 150 000 руб.

На дату выкупа предмета лизинга — февраль 2023 Начислен платеж в виде выкупной стоимости: Дебет 76-арендные обязательства Кредит 76-выкупная стоимость — 266 400 руб. Уплачена выкупная стоимость: Дебет 76-выкупная стоимость Кредит 51 — 266 400 руб.

Перевод выкупленного предмета лизинга в состав собственных ОС Дебет 01-собственные ОС Кредит 01-лизинг (первоначальная стоимость) — 5 550 000 руб. Дебет 02-лизинг Кредит 02-собственные ОС (амортизация) — 3 600 000 руб.

(150 000 руб. х 24 мес.) Принят к вычету НДС по выкупной стоимости ОС (счет-фактура от лизингодателя): Дебет 68 Кредит 19 — 44 400 руб.

Как видим, в бухгалтерском учете нет расхода в виде лизингового платежа, в расходы относится только амортизация предмета лизинга.

Начисление лизингового платежа уменьшают задолженность арендодателя по арендным обязательствам и не признаются расходом для целей бухгалтерского учета. Обратите внимание! При учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя для целей налогового учета лизинговый платеж признается расходом за минусом суммы начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) Первоначальной стоимостью предмета лизинга всегда признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п.

1 ст. 257 НК РФ, письма Минфина РФ от 20.04.2016 N 03-03-06/1/22656 03.02.2012 N 03-03-06/1/64). Получается, что в налоговом учете расходом признается амортизация плюс лизинговый платеж в части, превышающей сумму амортизации, а в бухгалтерском учете только сумма амортизации.

При этом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы в течение СПИ предмета лизинга переносится вся сумма договора лизинга (без НДС). Возникает временная разница (НВР), в учете отражается ОНО (Кредит 77), которое списывается (погашается) после выкупа лизингового имущества ежемесячно в течение всего оставшегося СПИ (п. 11, п. 15, п. 18 ПБУ 18/02).

Лизинг: проводки

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 24 декабря 2020 г.

Лизинг – популярная форма финансирования капвложений. Ведь без понесения существенных по сравнению со стоимостью имущества единовременных затрат лизингополучатель, заключив с лизингодателем договор лизинга и уплачивая лизинговые платежи, получит во временное владение и пользование необходимое имущество (). Как вести бухгалтерский учет лизингополучателю, если объект учитывается на балансе одной или другой стороны договора, покажем на примерах в нашей консультации.

Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере. В соответствии с договором лизинга объект основных средств передается лизингополучателю сроком на 5 лет.

Общая сумма лизинговых платежей за этот период составляет 3 540 000 рублей, в т.ч. НДС 20%. Платежи по договору производятся ежемесячно. Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч.

НДС 20%. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом 001 «Арендованные основные средства» 3 540 000 Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (3 540 000 / 60) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 59 000 Учтен ежемесячный лизинговый платеж (59 000 * 100/120) 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 49 166,67 Учтен НДС в части лизингового платежа (59 000 * 20/120) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 9 833,33 Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 9 833,34 ………… Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга 001 «Основные средства» 3 540 000 Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 34 220 Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ 10 «Материалы» 60 28 516,67 Учтен НДС с выкупной стоимости имущества 19 60 5 703,33 Принят к вычету НДС с выкупной стоимости 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 5 703,33 Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Принят к учету объект лизинга (3 540 000 * 100 / 120) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76, субсчет «Арендные обязательства» 3 000 000 Предъявлен НДС лизингодателем 19 76, субсчет «Арендные обязательства» 540 000 Объект принят к учету в составе основных средств 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге» 08 3 000 000 Перечислен лизинговый платеж (3 540 000 / 60) 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 59 000 Учтен ежемесячный лизинговый платеж 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 59 000 Принят к вычету НДС в части лизингового платежа 68 19 9 833,33 Начислена ежемесячная амортизация (3 000 000 / 60) 20, 26, 44 и др.

02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге» 50 000 ………… Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 34 220 Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 51 34 220 Объект основных средств переведен из арендованных в собственные 01, субсчет «Собственные основные средства» 01, субсчет «Имущество в лизинге» 3 000 000 Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя 02, субсчет «Имущество в лизинге» 02, субсчет «Собственные основные средства» 3 000 000

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя.

Примеры

Суммы амортизации отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, сданного в лизинг» (абз. 3 п. 9 Указаний, п. 50 Методических указаний).

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится внутренняя запись на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств», связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств (абз. 2 п. 11 Указаний). В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу ( НК РФ). Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (абз.

3 НК РФ). Первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления ( НК РФ).

При начислении амортизации лизингополучатель вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 ( НК РФ).

Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии с гл.

25 НК РФ (абз. 2 НК РФ). По истечении срока лизинга организация может приобрести предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену.

Тогда, первоначальная стоимость выкупленного ОС будет равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, абз. 2 НК РФ). При расчете амортизации организация может использовать оставшийся приобретенного в собственность объекта ОС ( НК РФ).

Расчеты при перенайме предмета лизинга

А оплаченная лизингополучателем-1 часть выкупной стоимости зачтется при выкупе предмета лизинга.

По договору лизинга транспорта лизингополучатель зачастую платит не только текущие платежи, но и другие суммы По условиям соглашения о перенайме лизингополучатель-2 должен перечислить лизингополучателю-1 следующие платежи: •компенсацию авансового платежа, который будет зачтен в счет последнего текущего лизингового платежа, по номиналу — то есть в сумме 36 000 руб.; •компенсацию части выкупной стоимости предмета лизинга, уплаченной лизингодателю, в сумме 60 000 руб.; •плату за заключение соглашения о перенайме в сумме 120 000 руб. Это отдельный платеж, не включающий в себя компенсацию авансовых платежей и части выкупной стоимости.

Всего лизингополучатель-2 должен лизингополучателю-1 уплатить 216 000 руб. (36 000 руб. + 60 000 руб. + 120 000 руб.). Лизингополучатель-1 передает лизингополучателю-2 предмет лизинга, а лизингодатель будет получать дальнейшие платежи, предусмотренные договором лизинга, от лизингополучателя-2.

По своей сути плата за перенаем будет доходом лизингополучателя-1 и расходом у лизингополучателя-2.

Если на дату заключения соглашения о перенайме имеется непогашенная задолженность лизингополучателя-1 перед лизингодателем, это должно быть учтено в соглашении о перенайме. Надо четко прописать, кто будет гасить такие долги (платить деньги лизингодателю).

Как правило, стороны договариваются, что это будет делать лизингополучатель-2. По своей экономической сути переход к лизингополучателю-2 обязанности погасить долг за текущие лизинговые платежи (то есть по существу долги за арендную плату) будет де-факто платой за перенаем, то есть доходом у лизингополучателя-1 и затратами у лизингополучателя-2.

Только деньги напрямую будут идти лизингодателю (без участия лизингополучателя-1 в расчетах).